稅務(wù)機關(guān)責任，追三年稅款；納稅人自己責任，追三年稅款及滯納金，累計10萬(wàn)稅款以上的，追五年稅款及滯納金；偷稅抗稅騙稅欠稅，無(wú)限期追征稅款及滯納金。
政策筆記
追征稅款可以分為以下五種情況：
一、因稅務(wù)機關(guān)的責任，未繳或少繳的
因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
稅務(wù)機關(guān)的責任，是指稅務(wù)機關(guān)適用稅收法律、行政法規不當或者執法行為違法。
即因稅務(wù)機關(guān)適用稅收法律、行政法規不當或者執法行為違法，造成未繳或少繳的，可以要求補三年內的稅款，但不收滯納金。
二、因自己計算錯誤，未繳或少繳的
因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(cháng)到五年。特殊情況，是指未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數額在10萬(wàn)元以上的。
納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，是指非主觀(guān)故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。
即納稅人、扣繳義務(wù)人非主觀(guān)故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤等失誤，造成未繳或少繳的，可以要求補三年的稅款及滯納金，若累計稅款達到10萬(wàn)以上的，可要求補五年內的稅款及滯納金。
三、偷稅、抗稅、騙稅造成未繳或少繳的
對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。
偷稅指的是納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款。
抗稅指的是以暴力、威脅方法拒不繳納稅款。
這條比較簡(jiǎn)單，即偷稅、抗稅、騙稅，無(wú)限期追征其稅款及滯納金。
四、未申報且未繳納稅款的
但實(shí)務(wù)中有一種特殊情況，納稅人未申報也未繳納稅款，應當如何判定其追征期呢？
根據國稅函[2009]326號，國家稅務(wù)總局對新疆地方稅局的批復可以看出，
新疆維吾爾自治區地方稅務(wù)局：
你局《關(guān)于明確未申報稅款追繳期限的請示》(新地稅發(fā)[2009]156號)收悉。經(jīng)研究，批復如下：
稅收征管法第五十二條規定：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。稅收征管法第六十四條第二款規定的納稅人不進(jìn)行納稅申報造成不繳或少繳應納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長(cháng)至五年。
國家稅務(wù)總局
2009年6月15日
即未申報也未繳納稅款不屬于無(wú)限期追征的情形，追征期一般為三年，特殊情況（即累計稅款10萬(wàn)以上）可以延長(cháng)至五年。稅務(wù)機關(guān)可以對未申報行為責令限期整改，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
但應注意的是，若是經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的情形，是屬于偷稅，可以無(wú)限期追征。
五、欠繳稅款的
根據國稅函〔2005〕813號的批示：
湖北省國家稅務(wù)局：
你局《關(guān)于明確欠稅追繳期限的請示》(鄂國稅發(fā)[2005]82號)收悉。經(jīng)研究，批復如下：
按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法)和其他稅收法律、法規的規定，納稅人有依法繳納稅款的義務(wù)。納稅人欠繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當依法追征，直至收繳入庫，任何單位和個(gè)人不得豁免。稅務(wù)機關(guān)追繳稅款沒(méi)有追征期的限制。
稅收征管法第52條有關(guān)追征期限的規定，是指因稅務(wù)機關(guān)或納稅人的責任造成未繳或少繳稅款在一定期限內未發(fā)現的，超過(guò)此期限不再追征。納稅人已申報或稅務(wù)機關(guān)已查處的欠繳稅款，稅務(wù)機關(guān)不受該條追征期規定的限制，應當依法無(wú)限期追繳稅款。
國家稅務(wù)總局
2005年8月16日
即欠繳稅款不受追征期的規定，無(wú)限期追征。
根據征管法的規定，追征期的開(kāi)始日期為納稅人、扣繳義務(wù)人應繳未繳或者少繳稅款之日起計算。
比如2023年4月的增值稅征期截止日期為17日，納稅人忘記申報繳納稅款了，則2023年4月18日為追征期的開(kāi)始計算日期，稅務(wù)機關(guān)可在2026年4月18日前對其追征（一般情況）。
至于追征期的結束日期，目前實(shí)務(wù)中說(shuō)法不一，有三種情況：《稅務(wù)檢查通知書(shū)》送達時(shí)間、《稅務(wù)稽查工作底稿》簽字時(shí)間、《稅務(wù)處理決定書(shū)》送達時(shí)間，此處暫不細究，暫以主管稅務(wù)機關(guān)實(shí)際情況為準。
稅法依據
《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第四十九號）
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》（國務(wù)院令第362號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于未申報稅款追繳期限問(wèn)題的批復》（國稅函[2009]326號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于欠稅追繳期限有關(guān)問(wèn)題的批復》（國稅函[2005]813號）
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