琳達
印花稅是每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位都必須要繳納的稅種，但對計稅依據中是否包括增值稅稅額，簽訂合同如何處理，需要特別關(guān)注。
企業(yè)應稅合同計稅依據不包括列明的增值稅稅款，如果合同未明確增值稅稅額，只約定了合同總價(jià)款，稅率，是否可以按不含稅金額計稅？
政策規定
《中華人民共和國印花稅法》第五條規定，印花稅的計稅依據如下：（一）應稅合同的計稅依據，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；……
國家稅務(wù)總局2016年4月25日視頻會(huì )議《有關(guān)政策口徑委托代征組發(fā)言材料》第四條關(guān)于印花稅計稅依據問(wèn)題規定，……各地執行口徑仍按照印花稅條例規定，依據合同所載金額確定計稅依據。合同中所載金額和增值稅分開(kāi)注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據，未分開(kāi)注明的，以合同所載金額為計稅依據。
結論
不論新舊印花稅規定，都要求在合同中列明增值稅稅款，可按不包括增值稅稅款的金額作為計稅依據。應稅合同中只列總價(jià)款、稅率，未列明增值稅稅額，應按合同所載金額計稅，不能扣除增值稅稅額。
注意事項
在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)務(wù)中，納稅人簽訂合同使用的文本各異，有在合同中注明增值稅稅款的，也存在不注明的，所以需要注意以下三點(diǎn)：
1.應稅合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；
2.應稅合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別列明的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；
3.應稅合同所載金額中包含增值稅金額，但未分列明的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據。
?
聯(lián)系客服
