江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于明確營(yíng)業(yè)稅若干征稅問(wèn)題的公告
發(fā)布時(shí)間：2010年09月09日 字 體：【
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蘇地稅規〔2010〕7號
《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院第136號）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》）實(shí)施以來(lái)，各地在執行政策過(guò)程中遇到了一些問(wèn)題，為進(jìn)一步落實(shí)政策，規范征管，現對營(yíng)業(yè)稅有關(guān)征稅問(wèn)題明確如下：
一、銷(xiāo)售自建房屋征稅問(wèn)題
對單位銷(xiāo)售自建房屋，如果房屋是由本單位所屬施工隊伍建造的，應在征收“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)征收“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅；如果房屋是由其他單位或個(gè)人施工建造的，只征收“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”營(yíng)業(yè)稅，不征收“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅。
對個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房，如果房屋是由本人（含家庭成員）建造的應在銷(xiāo)售時(shí)征收“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅。如果房屋是由其他單位或個(gè)人施工建造的，不征收“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅。
二、個(gè)人轉讓受贈不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權的原價(jià)確定問(wèn)題
個(gè)人轉讓無(wú)償受贈的不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權，凡贈與行為符合財稅[2009]111號第二條規定的免稅情形的，其原價(jià)按受贈前贈與人的購房或受讓原價(jià)確定。贈與行為不符合財稅[2009]111號第二條規定的免稅情形的，其原價(jià)按照主管稅務(wù)機關(guān)核定的贈與人的轉移價(jià)值確定。購房時(shí)間按照發(fā)生受贈行為后新的房屋產(chǎn)權證和契稅完稅證明上注明時(shí)間孰先的原則確定。但對符合離婚共同財產(chǎn)分割情形的，其購入時(shí)間仍按離婚前的原購入時(shí)間確定。
三、參加圖標（標示）征集（設計）取得收入征稅問(wèn)題
單位或個(gè)人參加圖標（標示）征集（設計）活動(dòng)，無(wú)論所創(chuàng )作的圖標或標示是否被采用，其所取得的收入，應分別以下情況征稅：圖標（標示）的著(zhù)作權歸征集方所有或雙方共同所有的，按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“其他服務(wù)業(yè)”項目征收營(yíng)業(yè)稅；圖標（標示）的著(zhù)作權歸創(chuàng )作者所有的，但許可征集者在約定條件下可以使用的，應按“轉讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中的“轉讓著(zhù)作權”項目征收營(yíng)業(yè)稅。
四、水利工程水費營(yíng)業(yè)稅征稅問(wèn)題
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于水利工程水費征收流轉稅問(wèn)題的批復》（國稅函[2007]461號）精神，對水利工程（經(jīng)營(yíng)）單位向用戶(hù)收取的水利工程水費，按照“服務(wù)業(yè)”稅目中“其他服務(wù)業(yè)”項目征收營(yíng)業(yè)稅。
五、分離企業(yè)自開(kāi)票納稅人資格確定問(wèn)題
若原企業(yè)具有貨物運輸業(yè)自開(kāi)票納稅人資格，從其分離出來(lái)的交通運輸企業(yè)，自成立之日起可提出申請，經(jīng)縣級（含）以上地方稅務(wù)機關(guān)審核，符合貨物運輸業(yè)自開(kāi)票納稅人認定條件的，可認定為自開(kāi)票納稅人。
六、轉讓計算機軟件免征營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于計算機軟件轉讓收入認定為技術(shù)轉讓收入問(wèn)題的批復》（國稅函[2002]234號）精神，對轉讓依法享有著(zhù)作權的計算機“有關(guān)程序”技術(shù)，按照財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng )新，發(fā)展高科技，實(shí)現產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財稅字[1999]273號）第二條的規定，免征營(yíng)業(yè)稅。
七、農村金融營(yíng)業(yè)稅減免稅管理問(wèn)題
（一）金融機構發(fā)生農戶(hù)小額貸款業(yè)務(wù)的，應持下列資料在納稅申報時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)備案：
1、金融許可證；（初次備案時(shí)提供）
2、該納稅期內貸款合同明細清單（同一農戶(hù)應按序排列并列明貸款余額）；
3、農戶(hù)證明資料；
農戶(hù)證明資料的出具單位由各省轄市地方稅務(wù)局根據本地實(shí)際確定。
4、主管稅務(wù)機關(guān)要求出具的其他資料。
（二）減按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅的農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司，法人機構所在地縣（含縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行應持下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行一次性備案：
1、銀行業(yè)監督管理機構批準其成立的文件資料；
2、工商營(yíng)業(yè)執照；
3、主管稅務(wù)機關(guān)要求出具的其他資料。
（三）納稅人取得符合財稅[2010]4號規定的減免稅條件的收入，如已申報繳納營(yíng)業(yè)稅，可由納稅人提出減免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后，方可從以后的應納營(yíng)業(yè)稅稅額中抵減或者予以退稅。
二○一○年九月七日
