酒店的原材料多是自行采購，自制憑證入帳，自已的招待費用，俗稱(chēng)“店請”，也可能直接在成本中列支，不作帳務(wù)反映，采購的煙酒可能被管理部門(mén)領(lǐng)用或發(fā)放福利，成本很難核實(shí)。酒水的入場(chǎng)費、私人的紅白事宴請收入也很難掌握，對大酒店的檢查難度較大。
一、 基本情況
某大酒店是我縣境內規模較大的三星級酒店，成立于2002年12月，注冊資本1200萬(wàn)元，主要從事餐飲、住宿等服務(wù)業(yè)，內設餐飲部、住宿部、精品店等，還出租浴城、歌廳及門(mén)市房，其企業(yè)所得稅實(shí)行查帳征收。2007年帳面銷(xiāo)售收入1889.10萬(wàn)元，帳面虧損5.07萬(wàn)元。
2008年3月，我局根據分級分類(lèi)檢查計劃，對該單位進(jìn)行檢查，發(fā)現該單位偷稅的手段有：收取客戶(hù)的電話(huà)費、客房出售日用品款、酒水的入場(chǎng)費、店請直接沖成本費用少申報營(yíng)業(yè)稅；簽定租賃合同時(shí)，沒(méi)有提供物業(yè)管理服務(wù)，但虛假地將租金分為房屋租金和物業(yè)費兩部分，達到少申報房產(chǎn)稅的目的；編制虛假的采購單，領(lǐng)料單，多列支成本；多提折舊，列支不符合標準的費用，少申報企業(yè)所得稅。
二、 檢查中發(fā)現的線(xiàn)索及追蹤的問(wèn)題
檢查之前，我們制定了較詳細的檢查計劃，對各稅種可能存在的問(wèn)題進(jìn)行了梳理，并一一列出檢查步驟、檢查技巧、談話(huà)方法、取證手段，讓納稅人承認事實(shí)，心悅口服。
1、賬證資料與酒店經(jīng)營(yíng)各環(huán)節資料核對
檢查開(kāi)始，我們先做了合理分工，一人先對其帳簿檢查，重點(diǎn)檢查其帳簿有無(wú)“店請”沖銷(xiāo)售成本、入場(chǎng)費、贊助費、客房電話(huà)費、客房銷(xiāo)售的日用品收入有沒(méi)有作收入或直接沖銷(xiāo)售成本，私人紅白事宴請是否全部入帳。另一人直接調取1月、10月的客房、餐飲的銷(xiāo)售月報、日報及其中幾天的收款收據、發(fā)票及值班人員報的餐飲、住宿記錄?？疵刻觳惋?、住宿值班人員的記錄與日報是否相符，與收款收據、應收帳款是否相符，開(kāi)據的發(fā)票與現金、應收的帳款是否相符，日報的累計數與月報是否相符，這些原始單據與帳簿記載是否相符，通過(guò)帳簿及實(shí)際內部各環(huán)節的傳遞單據，發(fā)現存在以下現象：
內部人員開(kāi)房，值班人員報的報表有記載，但單位不作收入。
向客戶(hù)收取的電話(huà)費35270.60元，直接沖管理費用電話(huà)費，不作收入。
店請45644.00元，直接記銷(xiāo)售成本，不作銷(xiāo)售收入處理。
收取的入場(chǎng)費、贊助費57005.79元直接沖減銷(xiāo)售成本，不作收入。
客房向客人收取的日用品銷(xiāo)售收入25436.00元直接沖減銷(xiāo)售成本。
2、確定檢查重點(diǎn)，逐項突破
檢查人員據逆查法分析企業(yè)會(huì )計報表發(fā)現的毛利率、成本利潤率及“管理費用率”（即管理費用占經(jīng)營(yíng)收入的比率）所存在的異常變動(dòng)現象，決定將 “成本”、“管理費用”科目列為重點(diǎn)檢查內容。
對帳薄記載的原材料采購憑證一一核實(shí)，檢查其手續是否完備，日期記載是否及時(shí)，附列資料是否齊全，與當期的餐飲收入是否配比。通過(guò)帳簿憑證的記載與采購部門(mén)的實(shí)物記載、廚房的領(lǐng)用記載與當期的餐飲收入配比不當，發(fā)現有幾個(gè)月總有幾份采購單手續不完備，缺少原始憑證，數額特別大，直接記原材料采購，可能是為了沖當期的利潤。
檢查管理費用帳戶(hù)，發(fā)現該企業(yè)擅自縮短折舊年限，多提取折舊241502.34萬(wàn)元，不符合稅前扣除的費用591502.34萬(wàn)元。
3、賬證檢查與實(shí)地調查相結合
對其歌舞廳、沐浴場(chǎng)所、門(mén)市房出租情況進(jìn)行實(shí)地檢查，與租房人談話(huà)，對照合同核實(shí)，發(fā)現企業(yè)租金收入都已足額入帳，但從租金中分出物業(yè)管理費，又沒(méi)有提供物業(yè)管理服務(wù)，少繳房產(chǎn)稅23331.31元。
4、調查詢(xún)問(wèn)，迅速結案
對酒店進(jìn)行實(shí)地調查，了解酒店的管理制度，和酒店負責人談話(huà)時(shí)，對以上存在的問(wèn)題作側面了解，讓酒店負責人提供相關(guān)人員的崗位、名單，特別是采購人員、采購渠道、結算方式。迅速找相關(guān)人員詢(xún)問(wèn)，包括值班人員、結算人員、采購人員、保管人員、后勤人員、財務(wù)人員，采購人員、保管員的筆跡與憑證上異常的原材料采購交易單據筆跡核對，提取相關(guān)證據。掌握了證據后，立刻單位負責人宣傳稅收政策，讓其主動(dòng)承認以上問(wèn)題，愿意接受稅務(wù)機關(guān)處理。
三、 定性、處理過(guò)程和結果
1、根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》、《征收教育費附加的暫行規定》的規定，向該公司追繳營(yíng)業(yè)稅25146.17元、城建稅1257.31元、教育費附加754.39元。
2、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細則，向該公司追繳企業(yè)所得稅294607.04元。
3、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二、六十三條規定，該酒店已構成偷稅行為，對其處少繳稅款百分之五十的罰款29833.65元，并追繳滯納金1655.98元。
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