企業(yè)所得稅匯算清繳常見(jiàn)問(wèn)題解析
1 、問(wèn)：企業(yè)對租用的用于經(jīng)營(yíng)的房子進(jìn)行裝修，支付的裝修費是否可以一次性進(jìn)費用？ , -font-family: 'Times New Roman'; mso-ascii: 'Times New Roman'">答：根據 財稅 [2000]25 號《 關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》 第一條第六款規定， 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當縮短，最短可為 2 年。
答： 企業(yè)租入固定資產(chǎn)發(fā)生裝修改造支出，對符合固定資產(chǎn)改良支出標準的，在不短于 5年的期間內平均攤銷(xiāo)；不符合固定資產(chǎn)改良支出的裝修改造支出，在費用發(fā)生當期直接扣除。企業(yè)經(jīng)營(yíng)期若短于5年，在企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)一并將裝修改造支出的未攤銷(xiāo)余額全部稅前扣除。
2 、問(wèn)：內資企業(yè)是否可以提取壞帳準備金？按年末應收帳款余額 5 ‰提取的壞帳準備金，當年沒(méi)有發(fā)生壞帳，是否在年末所得稅匯算時(shí)作納稅調整？
答：企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可以按年末應收帳款余額的 5 ‰提取壞帳準備金，其它應收帳款不可以提。
3 、問(wèn)：關(guān)聯(lián)企業(yè)應收賬款可不可以提壞賬準備？
答：關(guān)聯(lián)企業(yè)不可以提壞賬準備。
4 、問(wèn)：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的出國考察費用可以稅前扣除嗎 ?
答：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的出國考察費用應提供相關(guān)的證明材料可以可以稅前扣除。
5 、問(wèn)：當年購入原材料未取得發(fā)票而估價(jià)入帳，次年取得發(fā)票，需要調整應納稅所得額嗎 ?
答：如果在年末所得稅匯算清繳時(shí)未取得估價(jià)存貨的發(fā)票 ,則應該調增應納稅所得額處理；如果按規定進(jìn)行納稅調整后，在下一年取得估價(jià)存貨的發(fā)票，在下一年所得稅匯算清繳時(shí)調減相應的應納稅所得額。
6 、問(wèn)：企業(yè)計提的壞帳損失如果年末未發(fā)生壞帳損失，計提的壞帳損失可以稅前扣除嗎？
答：不可以?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》第七章規定：納稅人發(fā)生的壞帳損失，原則上應按實(shí)際發(fā)生額據實(shí)扣除。經(jīng)備案也可按年末應收賬款余額千分之五以?xún)鹊谋壤崛膸蕚浣?。?shí)際發(fā)生的壞帳損失，超過(guò)已提取的壞帳準備的部分，可在發(fā)生當期直接扣除。
7 、問(wèn)：經(jīng)過(guò)認定的高新技術(shù)企業(yè)有什么優(yōu)惠政策？
答：在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區內的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15% 的稅率征收所得稅；新辦的企業(yè)可從投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
8 、問(wèn)：企業(yè)股權轉讓所得交所得稅嗎？
答：企業(yè)業(yè)股權轉讓所得應并入應納稅所得額一并計算企業(yè)所得稅。
9 、問(wèn)：投資方企業(yè)從被投資方企業(yè)分回利潤，如果雙方企業(yè)稅率相同還用補繳稅嗎？
答：不補繳。。
10 、問(wèn)：什么叫匯算？什么叫清算？如果我現在要廢業(yè)，是清算還是匯算 ?
答：企業(yè)所得稅實(shí)行按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳、多退少補的征納辦法。匯算就是根據企業(yè)當年實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果計算出的應納所得稅額，對比當年各月或季預交情況計算出應退或應補所得稅額。清算是企業(yè)在破產(chǎn)、廢業(yè)時(shí)對資產(chǎn)、負債、權益進(jìn)行清理和處置的行為。企業(yè)廢業(yè)時(shí)要先匯算后清算。
11 、問(wèn)：企業(yè)固定資產(chǎn)報廢損失需要稅務(wù)機關(guān)審批嗎？
答：正常報廢不需審批；非正常報廢，需提供相關(guān)證明資料報主管稅務(wù)機關(guān)審批。
12 、問(wèn)：企業(yè)從同屬于一個(gè)集團公司的另一個(gè)企業(yè)取得固定資產(chǎn)并已使用，可否以出貨單為入賬憑證計提折舊？
答：不可以，應以發(fā)票作為入賬的原始憑證。
13 、問(wèn)：企業(yè)自用的轎車(chē)及達到固定資產(chǎn)標準的電腦的折舊年限是幾年？
答：折舊年限均為 5 年。
14 、問(wèn)：企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標準是多少？
答：兩費扣除標準為，廣告費不超過(guò)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入百分之二，業(yè)務(wù)宣傳費不超過(guò)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的千分之五。
15 、問(wèn)：新辦的咨詢(xún)業(yè)企業(yè)，０ 6 年１１月份成立，但當年就取得了第一筆收入，是否可以申請次年享受減免企業(yè)所得稅？
答：可以申請次年享受減免稅，如果選擇次年享受減免，當年應正常申報繳納應納企業(yè)所得稅。
16 、問(wèn)：政府給的搬遷補償費是否繳納稅企業(yè)所得稅？
答：沈國稅發(fā)〔 2005 〕 363 號規定，企業(yè)取得搬遷補償費收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)和用途固定資產(chǎn)的，應將搬遷補償費收入加各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)變賣(mài)收入減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費用后的余額，沖減重置固定資產(chǎn)原價(jià)；企業(yè)搬遷后不再重置與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，應將搬遷補償費收入加各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值及處置費用后的余額，計入企業(yè)當期應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。
17 、問(wèn)：內資企業(yè)對一家外資企業(yè)投資，年末分回利潤，對方企業(yè)所得稅稅率為１５％，該內資企業(yè)所得稅率為３３％，分回利潤是否應計算補繳所得稅？
答：應補交企業(yè)所得稅。
18 、問(wèn)：廣告費用的稅前列支標準是多少 ?
答：每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過(guò)年銷(xiāo)售收入 2% 的，可據實(shí)扣除，超過(guò)部分可向以后納稅年度無(wú)限期結轉。制藥、食品、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，可按 8 ％據實(shí)扣除，超過(guò)部分可向以后納稅年度無(wú)限期結轉。
19 、問(wèn)：去年１１月份成立的企業(yè)是否要報企業(yè)所得稅年報？
答： 必須申報，并正確計算成本、利潤和稅金。
20 、問(wèn)：企業(yè)籌建期間取得利息收入可以沖減開(kāi)辦費嗎？
答：應計入企業(yè)當年應納稅所得額。
21 、問(wèn)：房屋租賃費當年未支付，是否可以按預提數在當年所得稅前列支？
答：未付款不可以稅前扣除。
22 、問(wèn)：部隊的轉業(yè)干部辦公司有沒(méi)有什么優(yōu)惠政策 ?
答：根據 財稅 [2003]26 號文件規定，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數 60% 以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起， 3 年內免征企業(yè)所得稅。
23 、問(wèn)：教育儲蓄的最高金額為二萬(wàn)，含不含二萬(wàn)？
答：包括二萬(wàn)。
24 、問(wèn)：土地作為無(wú)形資產(chǎn)按年限攤銷(xiāo)？
答： 《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細則》第三十三條規定：無(wú)形資產(chǎn)應當采取直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。受讓的無(wú)形資產(chǎn)，法律和合同或企業(yè)申請書(shū)分別規定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書(shū)中規定的受益年限孰短原則攤銷(xiāo)；法律沒(méi)有規定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請書(shū)的受益年限攤銷(xiāo)；法律和合同或者企業(yè)申報書(shū)沒(méi)有規定使用年限的，或者自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷(xiāo)期限不得少于 10 年。
上述規定對于土地攤銷(xiāo)年限來(lái)說(shuō)，要看土地的法定使用有效期限與合同規定企業(yè)存續年限相比較，哪個(gè)短，按哪個(gè)年限攤銷(xiāo)。
25 、問(wèn)：企業(yè)業(yè)務(wù)招待費如何扣除？
答：全年銷(xiāo)售凈收入在 1500 萬(wàn)元以下的，按不超過(guò)千分之五扣除；超過(guò) 1500 萬(wàn)元以上的部分，按不超過(guò)千分之三扣除。
26 、問(wèn)：開(kāi)辦費怎樣稅前扣除？
答：不短于５年內攤銷(xiāo)。
27 、問(wèn)：電腦、復印機折舊年限是多少？
答： 5 年。
28 、問(wèn)：向境外支付一筆技術(shù)服務(wù)費，請問(wèn)應該繳納什么稅 ?
答：繳納 10% 的預提所得稅。
29 、問(wèn)：飛機票附帶保險是否可以稅前抵扣 ?
答：可以。
30 、問(wèn)：企業(yè)購入軟件，構成無(wú)形資產(chǎn)的，如何確定攤銷(xiāo)年限？
答：企業(yè)購入的計算機應用軟件，隨同計算機一起購入的，計入固定資產(chǎn)價(jià)值；單獨購入的，作為無(wú)形資產(chǎn)管理，按法律規定的有效期限或合同規定的受益年限進(jìn)行攤銷(xiāo)，沒(méi)有規定有效期限或受益年限的，在五年內平均攤銷(xiāo)。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可適當縮短攤銷(xiāo)年限，最短可在 2 年期間內平均攤銷(xiāo)，準予在稅前扣除。
31 、問(wèn)：稅法規定外資企業(yè)享有購買(mǎi)國產(chǎn)設備可抵免 40% 企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，我企業(yè)是外資企業(yè)，但從成立以來(lái)一直虧損，還可以享受此政策嗎？
答：必須在稅額有增量時(shí)才可抵免企業(yè)所得稅。
32 、問(wèn)：企業(yè)租用汽車(chē)，與汽車(chē)有關(guān)的費用是否可以稅前列支 ?
答：可以稅前列支，前提是：１、要有汽車(chē)租賃合同；２、借用的汽車(chē)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)。 . 但是保險費、車(chē)購稅、養路費等不能扣除。
33 、問(wèn)：外資企業(yè)為員工買(mǎi)的交通保險可以稅前列支嗎？
答：不可以。
34 、問(wèn)：公司經(jīng)營(yíng)使用老板個(gè)人的車(chē)，所發(fā)生的費用能稅前扣除嗎？
答：公司可以與老板個(gè)人簽訂租車(chē)合同，按照市場(chǎng)公允的價(jià)格支付租車(chē)費用，公司使用車(chē)輛過(guò)程中發(fā)生的汽油費、過(guò)橋費、修理費、停車(chē)費可以稅前列支，但是車(chē)輛保險費、車(chē)購稅、養路費等不得稅前扣除。（需要修改外網(wǎng)資料）
35 、問(wèn)：預提應付利息，實(shí)際未付，是否可以稅前列支？
答：不可以。
36 、問(wèn)：內資企業(yè)壞帳準備金怎樣提??？
答：按年末應收帳款的千分之五提取。
37 、問(wèn)：我單位是一房產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)所得稅還沒(méi)有匯算，請問(wèn)現在分紅可以嗎 ?
答：不可以。
38 、問(wèn)：建廠(chǎng)房所需的一些費用是否可以稅前列支 ?
答：不可以在稅前列支，應在再建工程科目中核算，完工時(shí)計入固定資產(chǎn)原值。
39 、問(wèn)：新辦廣告業(yè)企業(yè)是否有優(yōu)惠政策 ?
答：新辦廣告業(yè)自開(kāi)業(yè)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅。
40 、問(wèn)：在國外投資股，份取得利息如何繳稅？
答：并入應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。
41 、問(wèn)：外商投資企業(yè)再投資退稅退增值稅嗎？
答：外商投資企業(yè)再投資給予退所得稅的優(yōu)惠政策。根據《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十條規定，外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機關(guān)批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的百分之四十稅款，國務(wù)院另有優(yōu)惠規定的，依照國務(wù)院的規定辦理；再投資不滿(mǎn)五年撤出的，應當繳回已退的稅款。
42、問(wèn)： 差旅費有扣除的標準嗎 ?
答： 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。證明材料應包括 : 出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。
43 、問(wèn)：外資企業(yè)用以前投資退回的稅款再進(jìn)行投資，還享受所得稅退稅的政策嗎？
答：不享受。因為退回的稅款不是已納稅的利潤，不存在已納所得稅稅款問(wèn)題。
44 、問(wèn)：售后服務(wù)材料可以進(jìn)成本嗎？
答：材料費用可以進(jìn)成本，進(jìn)項稅可以抵扣。
45 、問(wèn)：企業(yè)購置的小轎車(chē)支付的車(chē)輛購置稅可以計入成本嗎 ?
答：小轎車(chē)屬于固定資產(chǎn)，車(chē)輛購置稅應計入固定資產(chǎn)原值。
46 、問(wèn)：我是服裝公司，做衣服剩了很多布，既不能再使用了，也不能銷(xiāo)售了，其進(jìn)項稅已經(jīng)抵扣了，現在怎么處理 ?
答：原材料報廢應做財產(chǎn)損失處理，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，可稅前扣除；報廢原材料的進(jìn)項稅作進(jìn)項稅金轉出處理。
47、問(wèn)：我單位組織的展銷(xiāo)會(huì )所發(fā)生的費用（如：客戶(hù)的食宿費、交通費等）可以稅前扣除嗎？
答：展銷(xiāo)會(huì )所發(fā)生的費用可以根據合法票據實(shí)列支，客戶(hù)支付的食宿費、交通費不可以稅前扣除。
48 、問(wèn)：防暑降溫費的扣除標準是多少？
答：每人每年 180 元。
49 、問(wèn)：發(fā)放給已領(lǐng)取養老保險金的退休人員的補助費可以稅前扣除嗎？
答：不可以。
50 、問(wèn)： 高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區內的高新技術(shù)企業(yè)免征所得稅從什么時(shí)候開(kāi)始免征？
答：從投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
51 、問(wèn)：房產(chǎn)的契稅是否應計入固定資產(chǎn)原值 ?
答：應計入原值 。
52 、問(wèn)：內資企業(yè)購買(mǎi)國產(chǎn)設備有什么優(yōu)惠？
答：只有符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設備投資的 40% 可從企業(yè)技術(shù)改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
53 、問(wèn)：購買(mǎi)的面包車(chē)的保險費計入固定資產(chǎn)價(jià)值里嗎？
答：保險費不計入固定資產(chǎn)原值。
54 、問(wèn)：合資企業(yè)通過(guò)旅行社外出學(xué)習旅游是否可以在會(huì )務(wù)費里列支？
答：不可以。
55 、問(wèn)：內資企業(yè)用稅后利潤再投資有什么優(yōu)惠嗎？
答：財稅（ 94 ） 44 號文件規定， 停止執行《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉換經(jīng)營(yíng)機制條例》第十三條第六款 : “企業(yè)遵照國家產(chǎn)業(yè)政策，以留利安排生產(chǎn)性建設項目或者補充流動(dòng)資金的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門(mén)批準，可以退還企業(yè)再投資部分已繳納所得稅 40% 稅款”的規定。據此規定，內資企業(yè)在再投資方面已沒(méi)有優(yōu)惠政策。
56 、問(wèn)：財政補貼收入調整應納稅所得額嗎？
答：企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼帳入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規定不計入損益者外，應一律并入實(shí)際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。
57 、問(wèn)：軟件企業(yè)免二減三是等到獲利之后在遞交申請嗎 ?
答：按規定，新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自開(kāi)始獲利年度起可以享受“免二減三”優(yōu)惠政策，企業(yè)要在開(kāi)始獲利的年度結束后向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請，在審批之前，企業(yè)需要繳納應納企業(yè)所得稅，審批之后予以退稅。
58 、問(wèn)：應付款超過(guò) 3 年是否征企業(yè)所得稅？
答：根據 國家稅務(wù)總局令第 13 號 《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規定，因債權人原因確實(shí)無(wú)法支付的應付賬款，包括超過(guò)三年以上未支付的應付賬款，如果債權人已按本辦法規定確認損失并在稅前扣除的，應并入當期應納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。
59 、問(wèn)：與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的打官司費、罰款可以稅前抵扣嗎？
答：可以，國稅發(fā) [2000]84 號《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十六條規定，納稅人按照經(jīng)濟合同規定支付的違約金 ( 包括銀行罰息 ) 、罰款和訴訟費可以扣除。
60 、問(wèn)：內資企業(yè) 應付福利費有余額年終做不做納稅調整 ?
答： 不做納稅調整。
61 、問(wèn)：我是外資企業(yè)，使用總部的技術(shù)要向總部交納技術(shù)使用費。我每月進(jìn)行予提，還用繳納企業(yè)所得稅嗎 ?
答：根據《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十九條第九款規定， 支付給總機構的特許權使用費不得在稅前扣除。您企業(yè) 向總部交納的技術(shù)使用費應屬于特許權使用費，不可以在所得稅前扣除。
62 、問(wèn)：差旅費報銷(xiāo)有什么標準嗎 ?
答：根據國稅發(fā) [2000]84 號《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》 第五十二條規定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。
63 、問(wèn)：給職工的出差補助費，是否可以做為差旅費的一部份稅前抵扣？
答：出差補助費屬于工資薪金范圍，按計稅工資標準稅前扣除。
64 、問(wèn)：我是工業(yè)企業(yè)，現在企業(yè)地址要拆遷了，我有一些無(wú)法移動(dòng)的設備，政府給我的補償金還用繳稅嗎 ?
答；根據 沈國稅發(fā)〔2005〕363號《沈陽(yáng)市國家稅務(wù)局關(guān)于2005年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)稅政問(wèn)題的通知》第一條第五款規定，企業(yè)取得搬遷補償費收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)和用途固定資產(chǎn)的，應將搬遷補償費收入加各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)變賣(mài)收入減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費用后的余額，沖減重置固定資產(chǎn)原價(jià)；企業(yè)搬遷后不再重置與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，應將搬遷補償費收入加各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值及處置費用后的余額，計入企業(yè)當期應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。
65 、問(wèn)：一次性補償解除勞動(dòng)合同的費用，也就是買(mǎi)斷工齡，可以稅前扣除嗎 ?
答：在不短于 3 年的期間里攤銷(xiāo)。
66 、問(wèn)： 企業(yè)根據合同有關(guān)違約條款取得的賠償金納稅嗎？
答：應并入企業(yè)當期應納稅所得額。
67 、問(wèn)：政府機構開(kāi)的行政事業(yè)收據（不是發(fā)票）可以稅前列支嗎？
答：可以。
68 、問(wèn)：購買(mǎi)國產(chǎn)設備怎么抵免企業(yè)所得稅，如何辦理？
答：凡在我國境內投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設備投資的 40% 可從企業(yè)技術(shù)改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應在技術(shù)改造項目批準立項后兩個(gè)月內遞交申請報告。
納稅人遞交申請報告時(shí)，須提供如下資料 :
( 一 ) 《技術(shù)改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》 ( 式樣見(jiàn)附表 1) ；
( 二 ) 技術(shù)改造項目批準立項的有關(guān)文件；
( 三 ) 技術(shù)改造項目可行性研究報告、初步設計和投資概算；
( 四 ) 蓋有有效公章的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項目確認書(shū)》；不需經(jīng)貿委審批的技術(shù)改造項目，可提供省級經(jīng)貿委出具的符合國家產(chǎn)業(yè)政策的確認文件；
( 五 ) 稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
69 、問(wèn)：什么是籌建期？開(kāi)辦費包含什么項目？如何攤銷(xiāo)？
答：籌建期是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日的期間。開(kāi)辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、注冊登記費及不計入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。開(kāi)辦費應在不短于 5 年的期限內分期扣除。
70 、問(wèn)：外單位人員為我單位工程施工時(shí)受傷了，我支付的醫療費用及誤工費可以稅前列支嗎？
答：可憑雙方簽訂的施工合同中有關(guān)賠償的協(xié)議以及勞動(dòng)仲裁部門(mén)作出的仲裁決定稅前扣除。
71 、問(wèn)：企業(yè)為職工報銷(xiāo)的采暖費可以稅前扣除嗎？
答：根據 沈國稅發(fā)[2005]363號文件規定， 沈陽(yáng)市的企業(yè)為職工報銷(xiāo)的取暖費可以按照沈陽(yáng)市政府制定的相關(guān)標準在管理費用科目列支稅前扣除。
72 、問(wèn)：企業(yè)收到的職工采暖費發(fā)票是部隊開(kāi)的發(fā)票可以入賬稅前扣除嗎？
答：如果是稅務(wù)機關(guān)發(fā)售的帶有稅務(wù)監制章的發(fā)票就可以稅前扣除，否則不可以扣除。
73 、問(wèn)：新辦的工業(yè)企業(yè)是否可以享受新辦企業(yè)免一年企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？
答：不享受。
74 、問(wèn)：制藥行業(yè)的廣告費用企業(yè)所得稅稅前扣除標準是 8% 還是 2% ？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準的通知》（國稅發(fā) [2001]89 號）自 2001 年 1 月 1 日起，制藥、食品 ( 包括保健品、飲料 ) 、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷(xiāo)售 ( 營(yíng)業(yè) ) 收入 8% 的比例內據實(shí)扣除廣告支出，超過(guò)比例部分的廣告支出可無(wú)限期向以后納稅年度結轉。
75 、問(wèn)：企業(yè)的車(chē)被撞了，保險公司賠償的金額算收入嗎？
答：取得賠償收入，應并入當期應納稅所得額申報納稅。
76 、問(wèn)：銷(xiāo)售糧食類(lèi)白酒的廣告費可不可以稅前扣除？
答：不可以。
77 、問(wèn)：我是一家內資軟件企業(yè)，外購了一個(gè)軟件用于軟件開(kāi)發(fā)，可以按無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)嗎？按幾年攤銷(xiāo)？
答：根據 財稅 [2000]25 號《 關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》 第一條第六款規定， 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當縮短，最短可為 2 年。
78 、問(wèn)：被土地局處罰的土地罰款可以入帳稅前抵扣嗎？
答：國家土地管理部門(mén)的罰款屬于行政罰款，不可以稅前扣除。
79 、問(wèn)：我是 04 年成立的企業(yè)， 05 年、 06 年都沒(méi)有銷(xiāo)售收入，我的招待費用怎么走賬？
答：業(yè)務(wù)招待費應以銷(xiāo)售收入凈額為依據按規定比例稅前扣除，沒(méi)有銷(xiāo)售收入，業(yè)務(wù)招待費不可以在稅前扣除。
80 、問(wèn)：新辦的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區內的高新技術(shù)企業(yè)享受的所得稅優(yōu)惠政策是從何時(shí)起生效？
答：自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
81 、問(wèn)：通過(guò)報社向貧困地區捐款，可以稅前扣除嗎？
答：不可以。
82 、問(wèn)： 用于職工的 " 三險一金 " 我提了，但企業(yè)因資金緊張沒(méi)有交納，我可以在稅前扣除嗎？
答：根據權責發(fā)生制原則，沒(méi)有支付的費用 不可以在稅前扣除。
83 、問(wèn)：政府給的獎勵津貼，在國稅都需要交什么稅？
答：應并入企業(yè)當期應納稅所得額交納企業(yè)所得稅，國家另有規定的除外。
84 、問(wèn)： 開(kāi)辦費從什么時(shí)候開(kāi)始攤銷(xiāo)？招待費可以記入開(kāi)辦費嗎？
答：開(kāi)辦費攤銷(xiāo) 應當從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月的次月起開(kāi)始。招待費不屬于開(kāi)辦費列支范圍。
85 、問(wèn)：我是小規模納稅人進(jìn)出口企業(yè)，在 06 年 6 月 23 號注冊工商登記的，我現在可以申請免 07 年度的企業(yè)所得稅嗎 ?
答：國稅函 [2003]1239 號《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執行口徑的批復》規定， 企業(yè)取得的營(yíng)業(yè)執照標明的設立日期在 6 月 30 日之前的，應以當年作為一個(gè)納稅年度，享受定期減免稅優(yōu)惠；在 6 月 30 日之后的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面申請選擇就當年所得享受減免稅，也可以選擇下一個(gè)年度享受減免稅，當年所得照章納稅，如果下一年度發(fā)生虧損，其上一年度已納稅款不予退還。
86 、問(wèn)：外資企業(yè)給銷(xiāo)售人員購買(mǎi)的商業(yè)保險可不可以稅前列支？
答：商業(yè)保險不可以稅前列支。
87 、問(wèn)：企業(yè)員工的統一服裝費用可以稅前扣除嗎？
答：遼國稅函 [2006] 334 號《關(guān)于調整納稅人發(fā)生的著(zhù)裝費用等所得稅稅前扣除標準的通知》規定，企業(yè)所得稅納稅人因經(jīng)營(yíng)需要，為其雇員統一著(zhù)裝發(fā)生的著(zhù)裝費，在年人均 1000 元標準以?xún)葥?shí)扣除。為了統一掌握全省情況，企業(yè)所得稅納稅人如有特殊情況需要提高扣除標準的，應由企業(yè)所在的省級分支機構統一向省國稅局提出申請；未設置省級分支機構的企業(yè)，可自行向省局提出申請，具體的申辦程序按照《遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于明確省局（市局）機關(guān)直接受理企業(yè)所得稅納稅人涉稅審批（審核）事項申請處理程序有關(guān)問(wèn)題的通知》（遼國稅函 [2006]156 號）有關(guān)規定執行。
88 、問(wèn)：安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)優(yōu)惠政策，是按安置的下崗人員占職工總數的比例計算嗎？
答：不是。國家對此已出臺了新政策，根據財稅 [2005]186 號文件和遼財預 [2006]52 號文件規定，從 2006 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日止， 商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增的崗位中，當年新招用持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽定 1年以上期限勞動(dòng)合同依法繳納社會(huì )保險費的，按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加（含地方教育費附加）和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4800元。
89 、問(wèn)： 1 、我企業(yè)為蓋廠(chǎng)房用購買(mǎi)了土地，現在還沒(méi)有開(kāi)始建廠(chǎng)房，但支付的土地規劃費可以記到管理費用中稅前列支嗎？ 2 、行政事業(yè)單位開(kāi)具的專(zhuān)用收據可以在稅前列支嗎？ 3 、出差人員住部隊賓館給開(kāi)的部隊內部的沒(méi)有稅務(wù)監制章的收據可以稅前列支嗎？
答： 1 、土地規劃費應歸集到在建工程當中列支； 2 、只有依法具備行政收費職能的行政事業(yè)單位開(kāi)具的專(zhuān)用收據可以稅前列支； 3 、沒(méi)有稅務(wù)監制章的收據不是合法有效的發(fā)票，不可以稅前列支。
90 、問(wèn)： 應收賬款報損失需要提供什么證明材料？
答：國家稅務(wù)總局令第 13 號《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規定，企業(yè)申報扣除各項資產(chǎn)損失時(shí)，均應提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據，包括：具有法律效力的外部證據、具有法定資質(zhì)的中介機構的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內部證據。主要包括：
（一）司法機關(guān)的判決或者裁定；
（二）公安機關(guān)的立案結案證明、回復；
（三）工商部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及停業(yè)證明；
（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；
（五）政府部門(mén)的公文及明令禁止的文件；
（六）國家及授權專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報告；
（七）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調查單，理賠計算單等；
（八）符合法律條件的其他證據。
91 、問(wèn)：請問(wèn)第四季度所得稅申報和年度所得稅申報及匯算清繳的期限是什么時(shí)間？
答： 第四季度的企業(yè)所得稅預繳納稅申報，應在納稅年度終了后 15 日內完成。年度所得稅申報和匯算清繳應在納稅年度終了后 4 個(gè)月內完成。
92 、問(wèn)：一個(gè)企業(yè)的法人代表又新辦了一個(gè)商業(yè)企業(yè)，新辦的企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策嗎？
答：新辦商貿企業(yè)的認定條件與法人代表是否還兼任其它企業(yè)的法人代表沒(méi)有關(guān)系，只要符合認定條件就可以享受優(yōu)惠政策。
93 、問(wèn)：我是享受免二減三優(yōu)惠政策的企業(yè)，在免稅期間發(fā)生的廣告費用、工資費用和其它一些費用超支了，年終匯算還需要調整嗎？如果調整的話(huà)，還需要交稅嗎？
答：超支部分需要做納稅調整，同時(shí)按照稅法的要求算出應納所得稅額，不需要交稅。
94 、問(wèn)：公司替員工繳納了社會(huì )基本保險中個(gè)人應繳納的部分，這筆費用可以稅前扣除嗎？
答：不可以。
95 、問(wèn)：請問(wèn)我單位按市場(chǎng)公允價(jià)格買(mǎi)的舊的設備，應該怎么提折舊？企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除需要稅務(wù)機關(guān)審批不？
答：按照剩余折舊年限計提，具體多少需要由具備評估資質(zhì)的事務(wù)所等部門(mén)進(jìn)行評估。技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除不需要審批，但需要備案。
96 、問(wèn)：我單位是施工企業(yè)， 06 年 12 月份應發(fā)工資未發(fā)，在 07 年 1 月份發(fā)了，但已記入 06 年應付工資帳了，這樣可以在 06 年度稅前扣除嗎？
答：欠發(fā) 06 年 12 月份應發(fā)工資，如果已在當期計入“應付工資”帳，對于未超過(guò)計稅工資標準的部分，可以在 06 年度稅前扣除。
97 、問(wèn)：我企業(yè)重新修建廠(chǎng)區的道路，以前沒(méi)有將道路單獨列作固定資產(chǎn)管理，現在發(fā)生的修建費用如何作稅前列支？
答：可將道路作為固定資產(chǎn)管理，按建筑物計提折舊。
98 、問(wèn)：我們單位是服務(wù)性企業(yè)，沒(méi)辦工資手冊，以報給保險公司的人數來(lái)交的保險，相對應的工資可以稅前扣除嗎 ?
答：按照稅收政策有關(guān)規定，工資稅前扣除的前提條件是： 1 、企業(yè)與職工簽定一年以上勞動(dòng)合同； 2 、企業(yè)為職工交納社會(huì )基本保險； 3 、不超過(guò)計稅工資標準。
99 、問(wèn)：我單位給別的單位貸款作擔保，現在這個(gè)單位還不了貸款了，我單位要負連帶賠償責任，請問(wèn)我單位這項損失可以稅前扣除嗎？
答： 國家稅務(wù)總局令第 13號 《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第四十七條規定，企業(yè)對外提供與本身應納稅收入有關(guān)的擔保 , 因被擔保人不能按期償還債務(wù)而承擔連帶還款責任 , 經(jīng)清查和追索 , 被擔保人無(wú)償還能力 , 對無(wú)法追回的 , 比照本辦法壞賬損失進(jìn)行管理。企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本身應納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。因此，您首先應確定此項擔保是否與本企業(yè)取得應稅收入有關(guān)，如果有關(guān)，就可以扣除，否則不得扣除。
100 、問(wèn)： 我是物業(yè)公司，與勞務(wù)公司簽訂合同，由他們派來(lái)的人給我工作，我支付勞務(wù)費給，收到正規的勞務(wù)發(fā)票，請問(wèn)可以在稅前扣除嗎？有比例限制嗎？
答： 您支付的勞務(wù)費可以稅前扣除，沒(méi)有限制。
101 、問(wèn)：差旅費稅前扣除有限額嗎？
答：沒(méi)有。
102 、問(wèn)：職工教育經(jīng)費能結轉到下一年度嗎？
答：職工教育經(jīng)費是按照實(shí)際發(fā)生的、在不超過(guò)計稅工資 2.5% 的限額內據實(shí)扣除，超過(guò)限額的部分不可以在本年度稅前扣除，也不可以結轉下一年度稅前扣除。
103 、問(wèn)：企業(yè)轉讓股權，用交稅嗎 ?
答：《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（ 國稅發(fā) [2000]118 號）規定， 企業(yè)股權投資轉讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過(guò)當年實(shí)現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結轉扣除。
104 、問(wèn)：企業(yè)進(jìn)行股權投資取得的股利需要繳稅嗎？
答：國稅發(fā) [2000]118 號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》規定， 凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規規定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應按規定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。
105 、問(wèn)：我家企業(yè)有兩塊業(yè)務(wù)，一塊是銷(xiāo)售，一塊是服務(wù)，稅務(wù)機關(guān)有關(guān)業(yè)務(wù)招待費扣除規定中所說(shuō)的營(yíng)業(yè)收入包括它們兩個(gè)的收入嗎？
答：包括。
106 、問(wèn)：企業(yè)人員出差取得部隊招待所給開(kāi)具的、部隊印制的收據可以稅前扣除嗎？
答：不可以。部隊招待所對外經(jīng)營(yíng)，應開(kāi)具稅務(wù)機關(guān)發(fā)售的發(fā)票。
107 、問(wèn)：我單位投資人不是工資手冊里的員工，發(fā)生的手機話(huà)費可以稅前扣除嗎？
答：不可以，必須是在冊員工。
108 、問(wèn)：我企業(yè)的老板在原來(lái)單位是停薪留職的，單位不給繳納社保，一直是由他個(gè)人繳納的，現在我企業(yè)要給他報銷(xiāo)這筆保險費用，請問(wèn)可以稅前扣除嗎？
答：個(gè)人繳納的社會(huì )基本保險，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
109 、問(wèn)：企業(yè)沒(méi)有給某一個(gè)職工交納社會(huì )基本保險，工資手冊中也沒(méi)有這個(gè)職工，請問(wèn)這名職工的工資可以在稅前扣除嗎？
答：不可以稅前扣除。只有在企業(yè)與職工簽訂勞動(dòng)合同并為其繳納社會(huì )基本保險的前提下， 其工資才可以計入計稅工資在稅前扣除。
110 、問(wèn)：我單位 06 年購置了設備，但是沒(méi)有發(fā)票，估價(jià)入賬，計提了折舊。 07 年 1 月份取得了發(fā)票，那么去年計提的折舊可不可以在當年稅前扣除？
答：可按暫估價(jià)計提折舊并在 06 年度稅前扣除， 07 年取得發(fā)票后，應按確定的價(jià)值進(jìn)行相應的調整處理。
111、問(wèn)：我是新辦的咨詢(xún)企業(yè)，想辦理減免所得稅審批手續，需要帶什么資料？
答：需要報送減免所得稅申請表、減免所得稅申請審批表、工商營(yíng)業(yè)執照、稅務(wù)登記證副本復印件、企業(yè)所得稅征收方式鑒定表、財務(wù)會(huì )計報表原件。
112、問(wèn)：我單位沒(méi)有工會(huì )組織，可以提取工會(huì )經(jīng)費稅前扣除嗎？
答：不可以。
113 、問(wèn)：我企業(yè)為員工超過(guò)規定比例繳納的社會(huì )基本保險費可以稅前扣除嗎？
答：超過(guò)的部分可以并入工資額，在不超過(guò)計稅工資標準的范圍內允許稅前扣除，超過(guò)計稅工資標準的部分不允許在稅前扣除。
114 、問(wèn)：我單位有筆壞賬損失，現行政策規定需要備案還是需要審批？
答：內資企業(yè)需要審批，外資企業(yè)需要備案。
115 、問(wèn)：我給商場(chǎng)供貨，商場(chǎng)向我收取堆箱費并開(kāi)給我普通發(fā)票，請問(wèn)我可以入帳嗎？
答：可以作為營(yíng)業(yè)費用列支稅前扣除。
116 、問(wèn)：我企業(yè)是 05 年在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區成立的高新技術(shù)企業(yè)，現在的企業(yè)所得稅稅率應該是多少？
答：自投產(chǎn)年度起，免征兩年企業(yè)所得稅，兩年期滿(mǎn)后減按 15% 稅率繳納企業(yè)所得稅。
117 、問(wèn)：在經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區的生產(chǎn)型外資企業(yè)取得的委托收入、利息收入享受優(yōu)惠稅率嗎？
答：不享受，按法定稅率 33 ％繳納所得稅。
118 、問(wèn)：季度有盈利可以彌補上年的虧損嗎？
答：可以彌補。
119 、問(wèn)：我是外商投資企業(yè)，在業(yè)務(wù)宣傳費和工資費用的稅前扣除上有限制嗎？
答：沒(méi)有限制，據實(shí)扣除。
120 、問(wèn)：我是外商投資企業(yè)，單位交納的住房公積金可以按照實(shí)際發(fā)生的在稅前扣除嗎？我單位中方當時(shí)投資以固定資產(chǎn)投入的，但是沒(méi)有發(fā)票，現在稅務(wù)機關(guān)必須要求有發(fā)票，可以補開(kāi)嗎？
答：可以稅前扣除；可以補開(kāi)。
121 、問(wèn)：工效掛鉤的企業(yè)繳納的社保超出規定標準部分可以稅前扣除嗎？
答：超過(guò)的部分可以并入工資額，按照實(shí)際發(fā)生的、不超過(guò)工效掛鉤核批工資額的部分扣除。
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78 、問(wèn)：被土地局處罰的土地罰款可以入帳稅前抵扣嗎？
答：國家土地管理部門(mén)的罰款屬于行政罰款，不可以稅前扣除。
79 、問(wèn)：我是 04 年成立的企業(yè)， 05 年、 06 年都沒(méi)有銷(xiāo)售收入，我的招待費用怎么走賬？
答：業(yè)務(wù)招待費應以銷(xiāo)售收入凈額為依據按規定比例稅前扣除，沒(méi)有銷(xiāo)售收入，業(yè)務(wù)招待費不可以在稅前扣除。
80 、問(wèn)：新辦的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區內的高新技術(shù)企業(yè)享受的所得稅優(yōu)惠政策是從何時(shí)起生效？
答：自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
81 、問(wèn)：通過(guò)報社向貧困地區捐款，可以稅前扣除嗎？
答：不可以。
82 、問(wèn)： 用于職工的 " 三險一金 " 我提了，但企業(yè)因資金緊張沒(méi)有交納，我可以在稅前扣除嗎？
答：根據權責發(fā)生制原則，沒(méi)有支付的費用 不可以在稅前扣除。
83 、問(wèn)：政府給的獎勵津貼，在國稅都需要交什么稅？
答：應并入企業(yè)當期應納稅所得額交納企業(yè)所得稅，國家另有規定的除外。
84 、問(wèn)： 開(kāi)辦費從什么時(shí)候開(kāi)始攤銷(xiāo)？招待費可以記入開(kāi)辦費嗎？
答：開(kāi)辦費攤銷(xiāo) 應當從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月的次月起開(kāi)始。招待費不屬于開(kāi)辦費列支范圍。
85 、問(wèn)：我是小規模納稅人進(jìn)出口企業(yè)，在 06 年 6 月 23 號注冊工商登記的，我現在可以申請免 07 年度的企業(yè)所得稅嗎 ?
答：國稅函 [2003]1239 號《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執行口徑的批復》規定， 企業(yè)取得的營(yíng)業(yè)執照標明的設立日期在 6 月 30 日之前的，應以當年作為一個(gè)納稅年度，享受定期減免稅優(yōu)惠；在 6 月 30 日之后的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面申請選擇就當年所得享受減免稅，也可以選擇下一個(gè)年度享受減免稅，當年所得照章納稅，如果下一年度發(fā)生虧損，其上一年度已納稅款不予退還。
86 、問(wèn)：外資企業(yè)給銷(xiāo)售人員購買(mǎi)的商業(yè)保險可不可以稅前列支？
答：商業(yè)保險不可以稅前列支。
87 、問(wèn)：企業(yè)員工的統一服裝費用可以稅前扣除嗎？
答：遼國稅函 [2006] 334 號《關(guān)于調整納稅人發(fā)生的著(zhù)裝費用等所得稅稅前扣除標準的通知》規定，企業(yè)所得稅納稅人因經(jīng)營(yíng)需要，為其雇員統一著(zhù)裝發(fā)生的著(zhù)裝費，在年人均 1000 元標準以?xún)葥?shí)扣除。為了統一掌握全省情況，企業(yè)所得稅納稅人如有特殊情況需要提高扣除標準的，應由企業(yè)所在的省級分支機構統一向省國稅局提出申請；未設置省級分支機構的企業(yè)，可自行向省局提出申請，具體的申辦程序按照《遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于明確省局（市局）機關(guān)直接受理企業(yè)所得稅納稅人涉稅審批（審核）事項申請處理程序有關(guān)問(wèn)題的通知》（遼國稅函 [2006]156 號）有關(guān)規定執行。
88 、問(wèn)：安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)優(yōu)惠政策，是按安置的下崗人員占職工總數的比例計算嗎？
答：不是。國家對此已出臺了新政策，根據財稅 [2005]186 號文件和遼財預 [2006]52 號文件規定，從 2006 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日止， 商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增的崗位中，當年新招用持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽定 1年以上期限勞動(dòng)合同依法繳納社會(huì )保險費的，按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加（含地方教育費附加）和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4800元。
89 、問(wèn)： 1 、我企業(yè)為蓋廠(chǎng)房用購買(mǎi)了土地，現在還沒(méi)有開(kāi)始建廠(chǎng)房，但支付的土地規劃費可以記到管理費用中稅前列支嗎？ 2 、行政事業(yè)單位開(kāi)具的專(zhuān)用收據可以在稅前列支嗎？ 3 、出差人員住部隊賓館給開(kāi)的部隊內部的沒(méi)有稅務(wù)監制章的收據可以稅前列支嗎？
答： 1 、土地規劃費應歸集到在建工程當中列支； 2 、只有依法具備行政收費職能的行政事業(yè)單位開(kāi)具的專(zhuān)用收據可以稅前列支； 3 、沒(méi)有稅務(wù)監制章的收據不是合法有效的發(fā)票，不可以稅前列支。
90 、問(wèn)： 應收賬款報損失需要提供什么證明材料？
答：國家稅務(wù)總局令第 13 號《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規定，企業(yè)申報扣除各項資產(chǎn)損失時(shí)，均應提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據，包括：具有法律效力的外部證據、具有法定資質(zhì)的中介機構的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內部證據。主要包括：
（一）司法機關(guān)的判決或者裁定；
（二）公安機關(guān)的立案結案證明、回復；
（三）工商部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及停業(yè)證明；
（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；
（五）政府部門(mén)的公文及明令禁止的文件；
（六）國家及授權專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報告；
（七）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調查單，理賠計算單等；
（八）符合法律條件的其他證據。
91 、問(wèn)：請問(wèn)第四季度所得稅申報和年度所得稅申報及匯算清繳的期限是什么時(shí)間？
答： 第四季度的企業(yè)所得稅預繳納稅申報，應在納稅年度終了后 15 日內完成。年度所得稅申報和匯算清繳應在納稅年度終了后 4 個(gè)月內完成。
92 、問(wèn)：一個(gè)企業(yè)的法人代表又新辦了一個(gè)商業(yè)企業(yè)，新辦的企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策嗎？
答：新辦商貿企業(yè)的認定條件與法人代表是否還兼任其它企業(yè)的法人代表沒(méi)有關(guān)系，只要符合認定條件就可以享受優(yōu)惠政策。
93 、問(wèn)：我是享受免二減三優(yōu)惠政策的企業(yè)，在免稅期間發(fā)生的廣告費用、工資費用和其它一些費用超支了，年終匯算還需要調整嗎？如果調整的話(huà)，還需要交稅嗎？
答：超支部分需要做納稅調整，同時(shí)按照稅法的要求算出應納所得稅額，不需要交稅。
94 、問(wèn)：公司替員工繳納了社會(huì )基本保險中個(gè)人應繳納的部分，這筆費用可以稅前扣除嗎？
答：不可以。
95 、問(wèn)：請問(wèn)我單位按市場(chǎng)公允價(jià)格買(mǎi)的舊的設備，應該怎么提折舊？企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除需要稅務(wù)機關(guān)審批不？
答：按照剩余折舊年限計提，具體多少需要由具備評估資質(zhì)的事務(wù)所等部門(mén)進(jìn)行評估。技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除不需要審批，但需要備案。
96 、問(wèn)：我單位是施工企業(yè)， 06 年 12 月份應發(fā)工資未發(fā)，在 07 年 1 月份發(fā)了，但已記入 06 年應付工資帳了，這樣可以在 06 年度稅前扣除嗎？
答：欠發(fā) 06 年 12 月份應發(fā)工資，如果已在當期計入“應付工資”帳，對于未超過(guò)計稅工資標準的部分，可以在 06 年度稅前扣除。
97 、問(wèn)：我企業(yè)重新修建廠(chǎng)區的道路，以前沒(méi)有將道路單獨列作固定資產(chǎn)管理，現在發(fā)生的修建費用如何作稅前列支？
答：可將道路作為固定資產(chǎn)管理，按建筑物計提折舊。
98 、問(wèn)：我們單位是服務(wù)性企業(yè)，沒(méi)辦工資手冊，以報給保險公司的人數來(lái)交的保險，相對應的工資可以稅前扣除嗎 ?
答：按照稅收政策有關(guān)規定，工資稅前扣除的前提條件是： 1 、企業(yè)與職工簽定一年以上勞動(dòng)合同； 2 、企業(yè)為職工交納社會(huì )基本保險； 3 、不超過(guò)計稅工資標準。
99 、問(wèn)：我單位給別的單位貸款作擔保，現在這個(gè)單位還不了貸款了，我單位要負連帶賠償責任，請問(wèn)我單位這項損失可以稅前扣除嗎？
答： 國家稅務(wù)總局令第 13號 《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第四十七條規定，企業(yè)對外提供與本身應納稅收入有關(guān)的擔保 , 因被擔保人不能按期償還債務(wù)而承擔連帶還款責任 , 經(jīng)清查和追索 , 被擔保人無(wú)償還能力 , 對無(wú)法追回的 , 比照本辦法壞賬損失進(jìn)行管理。企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本身應納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。因此，您首先應確定此項擔保是否與本企業(yè)取得應稅收入有關(guān)，如果有關(guān)，就可以扣除，否則不得扣除。
100 、問(wèn)： 我是物業(yè)公司，與勞務(wù)公司簽訂合同，由他們派來(lái)的人給我工作，我支付勞務(wù)費給，收到正規的勞務(wù)發(fā)票，請問(wèn)可以在稅前扣除嗎？有比例限制嗎？
答： 您支付的勞務(wù)費可以稅前扣除，沒(méi)有限制。
101 、問(wèn)：差旅費稅前扣除有限額嗎？
答：沒(méi)有。
102 、問(wèn)：職工教育經(jīng)費能結轉到下一年度嗎？
答：職工教育經(jīng)費是按照實(shí)際發(fā)生的、在不超過(guò)計稅工資 2.5% 的限額內據實(shí)扣除，超過(guò)限額的部分不可以在本年度稅前扣除，也不可以結轉下一年度稅前扣除。
103 、問(wèn)：企業(yè)轉讓股權，用交稅嗎 ?
答：《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（ 國稅發(fā) [2000]118 號）規定， 企業(yè)股權投資轉讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過(guò)當年實(shí)現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結轉扣除。
104 、問(wèn)：企業(yè)進(jìn)行股權投資取得的股利需要繳稅嗎？
答：國稅發(fā) [2000]118 號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》規定， 凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規規定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應按規定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。
105 、問(wèn)：我家企業(yè)有兩塊業(yè)務(wù)，一塊是銷(xiāo)售，一塊是服務(wù)，稅務(wù)機關(guān)有關(guān)業(yè)務(wù)招待費扣除規定中所說(shuō)的營(yíng)業(yè)收入包括它們兩個(gè)的收入嗎？
答：包括。
106 、問(wèn)：企業(yè)人員出差取得部隊招待所給開(kāi)具的、部隊印制的收據可以稅前扣除嗎？
答：不可以。部隊招待所對外經(jīng)營(yíng)，應開(kāi)具稅務(wù)機關(guān)發(fā)售的發(fā)票。
107 、問(wèn)：我單位投資人不是工資手冊里的員工，發(fā)生的手機話(huà)費可以稅前扣除嗎？
答：不可以，必須是在冊員工。
108 、問(wèn)：我企業(yè)的老板在原來(lái)單位是停薪留職的，單位不給繳納社保，一直是由他個(gè)人繳納的，現在我企業(yè)要給他報銷(xiāo)這筆保險費用，請問(wèn)可以稅前扣除嗎？
答：個(gè)人繳納的社會(huì )基本保險，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
109 、問(wèn)：企業(yè)沒(méi)有給某一個(gè)職工交納社會(huì )基本保險，工資手冊中也沒(méi)有這個(gè)職工，請問(wèn)這名職工的工資可以在稅前扣除嗎？
答：不可以稅前扣除。只有在企業(yè)與職工簽訂勞動(dòng)合同并為其繳納社會(huì )基本保險的前提下， 其工資才可以計入計稅工資在稅前扣除。
110 、問(wèn)：我單位 06 年購置了設備，但是沒(méi)有發(fā)票，估價(jià)入賬，計提了折舊。 07 年 1 月份取得了發(fā)票，那么去年計提的折舊可不可以在當年稅前扣除？
答：可按暫估價(jià)計提折舊并在 06 年度稅前扣除， 07 年取得發(fā)票后，應按確定的價(jià)值進(jìn)行相應的調整處理。
111、問(wèn)：我是新辦的咨詢(xún)企業(yè)，想辦理減免所得稅審批手續，需要帶什么資料？
答：需要報送減免所得稅申請表、減免所得稅申請審批表、工商營(yíng)業(yè)執照、稅務(wù)登記證副本復印件、企業(yè)所得稅征收方式鑒定表、財務(wù)會(huì )計報表原件。
112、問(wèn)：我單位沒(méi)有工會(huì )組織，可以提取工會(huì )經(jīng)費稅前扣除嗎？
答：不可以。
113 、問(wèn)：我企業(yè)為員工超過(guò)規定比例繳納的社會(huì )基本保險費可以稅前扣除嗎？
答：超過(guò)的部分可以并入工資額，在不超過(guò)計稅工資標準的范圍內允許稅前扣除，超過(guò)計稅工資標準的部分不允許在稅前扣除。
114 、問(wèn)：我單位有筆壞賬損失，現行政策規定需要備案還是需要審批？
答：內資企業(yè)需要審批，外資企業(yè)需要備案。
115 、問(wèn)：我給商場(chǎng)供貨，商場(chǎng)向我收取堆箱費并開(kāi)給我普通發(fā)票，請問(wèn)我可以入帳嗎？
答：可以作為營(yíng)業(yè)費用列支稅前扣除。
116 、問(wèn)：我企業(yè)是 05 年在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區成立的高新技術(shù)企業(yè)，現在的企業(yè)所得稅稅率應該是多少？
答：自投產(chǎn)年度起，免征兩年企業(yè)所得稅，兩年期滿(mǎn)后減按 15% 稅率繳納企業(yè)所得稅。
117 、問(wèn)：在經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區的生產(chǎn)型外資企業(yè)取得的委托收入、利息收入享受優(yōu)惠稅率嗎？
答：不享受，按法定稅率 33 ％繳納所得稅。
118 、問(wèn)：季度有盈利可以彌補上年的虧損嗎？
答：可以彌補。
119 、問(wèn)：我是外商投資企業(yè)，在業(yè)務(wù)宣傳費和工資費用的稅前扣除上有限制嗎？
答：沒(méi)有限制，據實(shí)扣除。
120 、問(wèn)：我是外商投資企業(yè)，單位交納的住房公積金可以按照實(shí)際發(fā)生的在稅前扣除嗎？我單位中方當時(shí)投資以固定資產(chǎn)投入的，但是沒(méi)有發(fā)票，現在稅務(wù)機關(guān)必須要求有發(fā)票，可以補開(kāi)嗎？
答：可以稅前扣除；可以補開(kāi)。
121 、問(wèn)：工效掛鉤的企業(yè)繳納的社保超出規定標準部分可以稅前扣除嗎？
答：超過(guò)的部分可以并入工資額，按照實(shí)際發(fā)生的、不超過(guò)工效掛鉤核批工資額的部分扣除。
