免费分享最新电影电视剧在线观看_ 成長(cháng)型中小企業(yè)內部控制研究

摘要：我國即將出臺的創(chuàng )業(yè)板市場(chǎng)上市條件雖然在數量和財務(wù)指標方面比相應的主板市場(chǎng)寬松，但對成長(cháng)型中小企業(yè)的內部控制方面的要求并未降低，反而提出了高于主板市場(chǎng)的要求。因此研究成長(cháng)型中小企業(yè)的內部控制問(wèn)題具有特殊的意義。
關(guān)鍵詞：成長(cháng)型中小企業(yè)  創(chuàng )業(yè)板  個(gè)人問(wèn)責制
        1 成長(cháng)型中小企業(yè)的相關(guān)概念的界定
        目前對成長(cháng)型中小企業(yè)的概念有三個(gè)不同角度的解釋?zhuān)?nbsp;
        1.1 按照我國發(fā)改委中小企業(yè)司作的《成長(cháng)型中小企業(yè)發(fā)展報告》的規定：是指在較長(cháng)時(shí)期(如5年以上)內，具有持續挖掘未利用資源的能力，不同程度地表現出整體擴張的態(tài)勢，未來(lái)發(fā)展預期良好的中小企業(yè)。
        1.2 按我國創(chuàng )業(yè)板《首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng )業(yè)板上市管理辦法》中規定：最近兩年連續盈利，最近兩年凈利潤累計不少于1000萬(wàn)元，且持續增長(cháng)；或者最近一年盈利，且凈利潤不少于500萬(wàn)元，且最近一年營(yíng)業(yè)收入不少于5000萬(wàn)元，最近兩年營(yíng)業(yè)收入增長(cháng)率均不低于30%。公司在創(chuàng )業(yè)板發(fā)行后的股本總額不少于3000萬(wàn)元。
        1.3 郎咸平教授在2007年9月在《中國最具成長(cháng)型企業(yè)發(fā)展高峰論壇》上指出，最具成長(cháng)型企業(yè)的兩個(gè)根本條件是：一是建立國際產(chǎn)業(yè)金字塔，并能夠從金字塔頂層思維；二是能夠仔細定位在國際產(chǎn)業(yè)里面的分工，有自己的產(chǎn)品“精神”和創(chuàng )新能力的企業(yè)。
        本文對成長(cháng)型中小企業(yè)的概念界定為具備創(chuàng )業(yè)板上市資格，有長(cháng)遠可行的發(fā)展規劃，且有能力在近5年內高速持續發(fā)展的企業(yè)。而無(wú)論是創(chuàng )業(yè)板上市資格還是長(cháng)遠持續的發(fā)展，良好的內部控制是實(shí)現這些目標的基礎。
        2 成長(cháng)型中小企業(yè)與創(chuàng )業(yè)板
        6月5日出臺了《深圳證券交易所創(chuàng )業(yè)板股票上市規則》，創(chuàng )業(yè)板真的離我們越來(lái)越近了，成長(cháng)型中小企業(yè)終于有機會(huì )突破融資瓶頸，進(jìn)入發(fā)展的“快車(chē)道”，進(jìn)而做大做強,實(shí)現從傳統型、低層次向創(chuàng )新型、高層次轉變。但是，成長(cháng)型中小企業(yè)的自組織模式以及高成長(cháng)性、高現金流、高毛利率、高利潤率等特點(diǎn)決定了其風(fēng)險性相對較高，因此其內部控制是不同于大型上市公司的但又更重要更有難度，也就是說(shuō)，對成長(cháng)型中小企業(yè)內部控制要求在一定程度上是高于主板市場(chǎng)上市企業(yè)的。秦池，巨人，三株、亞細亞和三九、三鹿等企業(yè)的紛紛下馬，說(shuō)明了成長(cháng)型中小企業(yè)是處在特殊時(shí)期的企業(yè)群體，發(fā)展的好立刻獲得更大更全面的發(fā)展，實(shí)現全方位的蛻變，而如果發(fā)展不好，則會(huì )前功盡棄，還可能影響整個(gè)創(chuàng )業(yè)板的走勢。而導致這兩種結果的決定性因素就是企業(yè)的內部控制問(wèn)題。對成長(cháng)型中小企業(yè)而言，內部控制不僅是進(jìn)入創(chuàng )業(yè)板上市獲得更大發(fā)展的必須條件，也是決定其成長(cháng)性大小的關(guān)鍵因素。
        創(chuàng )業(yè)板雖然在上市條件的數量和財務(wù)指標方面比相應的主板市場(chǎng)寬松，但對成長(cháng)型中小企業(yè)的內部控制方面的要求并未降低，反而提出了高于主板市場(chǎng)的要求。因此研究成長(cháng)型中小企業(yè)的內部控制問(wèn)題具有特殊的意義。
        3 成長(cháng)型中小企業(yè)內部控制現狀
        3.1 內部控制基礎薄弱。首先，公司管理層與員工內部控制意識薄弱，內部控制對很多即將成為公眾公司的成長(cháng)型中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，還是件新鮮事物。其次，成長(cháng)型中小企業(yè)公司治理制度建設相對比較落后，還處在“人治”階段，沒(méi)有完全擺脫家族企業(yè)的弊端，不利于內部控制的建設和實(shí)施。
        3.2 股權過(guò)于集中。企業(yè)實(shí)行集權管理,用人政策也限于狹小的圈子，“家長(cháng)或家族”意志左右著(zhù)企業(yè)的發(fā)展。比較典型的如，“新和成”董事長(cháng)胡伯藩兄弟持63.52%，“江蘇瓊花”董事長(cháng)于在青間接持股49.57%，“鑫富股份”董事長(cháng)鑫富家族持股49.93%，這樣的家族式股權結構將成為中小企業(yè)上市后進(jìn)一步發(fā)展難以克服的桎梏。轉貼

于中 3.3 內控環(huán)境的動(dòng)態(tài)性。中小企業(yè)有著(zhù)非?？斓某砷L(cháng)速度，成長(cháng)型中小企業(yè)更是處在飛速發(fā)展期，更是面臨著(zhù)即將成為公眾公司的轉變，因此其內部控制環(huán)境是動(dòng)態(tài)的，變化的，這也決定了其內部控制體系的建立和實(shí)施也必須符合動(dòng)態(tài)性的原則。

        4 成長(cháng)型中小企業(yè)內部控制改進(jìn)策略
        4.1 提高內控重心，夯實(shí)內控基礎?？v觀(guān)國內外各項公司丑聞事件，企業(yè)管理層無(wú)疑應當負有最主要的責任，著(zhù)名的薩班斯法案中最核心的404條款就是明確公司管理層責任（如對公司內部控制進(jìn)行評估等）。我國最新推出的《深圳證券交易所創(chuàng )業(yè)板股票上市規則》也要求強化董事、監事、高管的聲明與申報要求；同時(shí)增加上市公司董事、監事和高級管理人員應當保證公司所披露的信息及時(shí)、公平的要求等，這都表明企業(yè)內部控制重心上移新時(shí)代的到來(lái)，因此，成長(cháng)型中小企業(yè)在建立內部控制體系時(shí)，必須把內部控制的重心提升到董事會(huì )和管理層，建立穩固的內部控制制度，從總經(jīng)理到各級管理人員，都必須用制度來(lái)管理部門(mén)，用制度來(lái)管事，用流程來(lái)做事，而不是隨意的人治。
        4.2 嚴格實(shí)行個(gè)人問(wèn)責制。中國企業(yè)多年來(lái)形成了集體負責的傳統，即便是上市公司也無(wú)法真正做到個(gè)人負責。2007年滬市共有146家上市公司出具了公司內部控制報告，占滬市2007年上市公司總數的17%；其中，72家公司(49%)將公司內部控制的責任主體認定為公司，66家公司(45%)認定為公司董事會(huì )，3家公司(2%)認定為管理層，1家公司(1%)認定為由董事會(huì )及管理層共同負責，還有4家公司(3%)在內部控制報告中沒(méi)有明確具體的內部控制責任人。2002年美國薩班斯法案的問(wèn)世，確立了嚴格的個(gè)人問(wèn)責制，這樣使得企業(yè)CEO和CFO們會(huì )更加負責，從長(cháng)遠看，這代表了企業(yè)內部控制的發(fā)展方向，我國成長(cháng)型中小企業(yè)從一開(kāi)始建立內部控制時(shí)就應當以這種先進(jìn)理念作為指導。
        4.3 建立新型的獨立董事的制度?！渡钲谧C券交易所創(chuàng )業(yè)板股票上市規則》中嚴格規定了增加關(guān)于獨立董事履職保障的條款的相關(guān)內容。建立獨立董事的薪酬獨立于上市公司支付的制度，使獨立董事與任職的公司不存在任何的利益關(guān)聯(lián)和沖突，由獨立董事掌管上市公司的審計、報酬、管理者提名等委員會(huì )，充分發(fā)揮獨立董事對公司的監管作用，使公司的內部決策與管理擺脫非獨立董事可能的自利行為的影響，保證公司健康發(fā)展，保障所有投資者利益。
        4.4 內部審計與內部控制的科學(xué)結合。我國創(chuàng )業(yè)板制定了比主板市場(chǎng)更嚴厲的退市制度，這無(wú)疑給廣大成長(cháng)型中小企業(yè)提出了更高的要求，傳統的“三位一體”的治理結構即董事會(huì )、高級管理層和會(huì )計事務(wù)所已經(jīng)不能滿(mǎn)足創(chuàng )業(yè)板的要求，而必須實(shí)現向四位一體治理結構的轉變，即董事會(huì )、高級管理層、會(huì )計事務(wù)所和內部審計，這樣既可以加強監管企業(yè)會(huì )計、財務(wù)報告程序，避免公司高層管理人員直接聘用會(huì )計事務(wù)所并決定審計費用的現象，還可以反過(guò)來(lái)加強對公司高層管理者的監管。
參考文獻：
[1]《深圳證券交易所創(chuàng )業(yè)板股票上市規則》2009.6.
[2]《成長(cháng)型中小企業(yè)發(fā)展報告》[M].中國企業(yè)評價(jià)協(xié)會(huì )等機構聯(lián)合課題組編.2005版.
[3]張玉利，徐海林.中小企業(yè)成長(cháng)中的復雜性管理及知識顯性化問(wèn)題研究[J].《外國經(jīng)濟與管理》.2002.
[4][美]勞倫斯·G·溫齊默著(zhù)，北喬譯，《快速成長(cháng)-如何獲得并保持快速成長(cháng)》.[M].經(jīng)濟管理出版社.2003.

[5]雷振華.《薩班斯法案》對我國上市公司會(huì )計信息失真治理的啟示.《金融會(huì )計》[J].2006年11期.轉貼于中國論文下載中心 http://www.studa.net國論文下載中心 http://www.studa.n

本站僅提供存儲服務(wù)，所有內容均由用戶(hù)發(fā)布，如發(fā)現有害或侵權內容，請點(diǎn)擊舉報。

欧美性猛交XXXX免费看蜜桃,成人网18免费韩国,亚洲国产成人精品区综合,欧美日韩一区二区三区高清不卡,亚洲综合一区二区精品久久