第二節 交易性金融資產(chǎn)
1. 交易性金融資產(chǎn)的取得
1） 購進(jìn)股票
借：交易性金融資產(chǎn)——成本
貸：其他貨幣資金——存出投資款
2） 支付相關(guān)交易費用
借：投資收益
貸：其他貨幣資金——存出投資款
2. 交易性金融資產(chǎn)的現金股利和利息
確認利息收入
借：應收利息
貸：投資收益
收到利息收入
借：銀行存款
貸：應收利息
3. 交易性金融資產(chǎn)的期末計量
公允價(jià)值大于賬面余額的
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
公允價(jià)值小于賬面余額的
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
4. 交易性金融資產(chǎn)的處置
公允價(jià)值大于賬面價(jià)值
借：銀行存款
貸：交易行金融資產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：投資收益
公允價(jià)值小于賬面價(jià)值
借：銀行存款
投資收益
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
同時(shí)：
借：投資收益
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
第三節 應收及預付款項
一．應收票據
1. 取得應收票據和收到到期票款
1）因債務(wù)人抵償前欠貨款
借：應收票據
貸：應收賬款
3） 因企業(yè)銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)等收到開(kāi)出，承兌的商業(yè)匯票
借：應收票據
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項）
4） 商業(yè)匯票到期收回
借：銀行存款
貸：應收票據
2. 轉讓?xiě)掌睋?br>借：材料采購/原材料/庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項）
貸：應收票據（按照商業(yè)匯票的票面金額）
注：有差額的借記或者貸記 銀行存款 等科目
二．應收賬款
1.發(fā)生時(shí)
借：應收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項）
銀行存款
2.收回時(shí)
借：銀行存款
貸：應收賬款
3. 企業(yè)應收賬款改用應收票據結算
借：應收票據
貸：應收賬款
三.預付賬款
1.預付時(shí)
借：預付賬款
貸：銀行存款
2.收到所購物資時(shí)
借：材料采購、原材料、庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項）
貸：預付賬款
當預付賬款小于采購貨物價(jià)值，補足不足
借：預付賬款
貸：銀行存款
當預付賬款大于采購貨物價(jià)值，收回多于
借：銀行存款
貸：預付賬款
四．其他應收款
1.發(fā)生時(shí)
借：其他應收款
貸：材料采購
2.收到時(shí)
借：銀行存款
貸：其他應收款
五．應收款項減值
企業(yè)計提壞賬準備時(shí)
借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備
貸：壞賬準備
沖減多提的壞賬準備時(shí)
借：壞賬準備
貸：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備
企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí)：
借：壞賬準備
貸：應收賬款、其他應收款
已確認并轉銷(xiāo)的應收賬款以后又收回時(shí)：
借：應收賬款、其他應收款
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應收賬款，其他應收款
也可以直接：
借：銀行存款
貸：壞賬準備
第四節 存貨
一． 原材料
實(shí)際成本核算方法
1. 購入材料
1） 款項已經(jīng)支付或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票，同時(shí)材料已經(jīng)驗收入庫
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項）
貸：銀行存款、其他貨幣資金——銀行匯票
2） 貨款已經(jīng)支付或已開(kāi)出承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達或尚未驗收入庫
借：在途物資
應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項）
貸：銀行存款
3） 貨款尚未支付，材料已驗收入庫
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項）
貸：應付賬款
4） 貨款已經(jīng)預付，材料尚未驗收入庫
借：預付賬款
貸：銀行存款
2. 發(fā)出材料
個(gè)別計價(jià)法，先進(jìn)先出法，月末一次加權平均法，移動(dòng)加權平均法
計劃成本核算方法
1. 購入材料
1） 貨款已經(jīng)支付，同時(shí)材料驗收入庫
借：材料采購
應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項）
貸：銀行存款
2） 貨款已經(jīng)支付，材料尚未驗收入庫
借：材料采購
應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項）
貸：銀行存款
3） 貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫
借：材料采購
應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項）
貸：應付票據
2. 發(fā)出材料
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
——輔助生產(chǎn)成本
制造費用
管理費用
貸：原材料
期初材料成本差異率＝
二． 包裝物
1. 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物
如果比計劃節約
借：生產(chǎn)成本
材料成本差異
貸：周轉材料——包裝物
如果超支
借：生產(chǎn)成本
貸：周轉材料——包裝物
材料成本差異
2. 隨同商品出售包裝物
●不單獨計價(jià)的包裝物
如果超支
借：銷(xiāo)售費用
貸：周轉材料——包裝物
材料成本差異
如果節約
借：銷(xiāo)售費用
材料成本差異
貸：周轉材料——包裝物
●單獨計價(jià)的包裝物
出售時(shí)
借：銀行存款、應收賬款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
貸：應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項）
結轉成本
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：周轉材料——包裝物
材料成本差異
如果節約，則材料成本差異在借方
三． 低值易耗品
1. 一次轉銷(xiāo)法
借：制造費用
貸：周轉材料——低值易耗品
2. 五五攤銷(xiāo)法
1） 領(lǐng)用時(shí)
借：周轉材料——低值易耗品——在用
貸：周轉材料——低值易耗品——在庫
2） 領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)一半
借：制造費用
貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷(xiāo)
3） 報廢時(shí)攤銷(xiāo)另外一半
借：制造費用
貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷(xiāo)
同時(shí)，
借：周轉材料——低值易耗品——攤銷(xiāo)
貸：周轉材料——低值易耗品——在用
四． 委托加工物資
1. 發(fā)出物資
借：委托加工物資
貸：原材料
材料成本差異
如果比計劃節約材料成本差異在借方
2. 支付運雜費，加工費時(shí)：
借：委托加工物資
貸：銀行存款
3.加工完成驗收入庫
借：周轉材料，庫存商品
貸：委托加工物資
材料成本差異
注：需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后直接銷(xiāo)售的，記入，委托加工物資 科目，收回后繼續加工生產(chǎn)的，記入 應交稅費——應交消費稅 科目
五． 庫存商品
1. 驗收入庫
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
2. 銷(xiāo)售商品
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
●毛利率法
毛利率＝ ×100％
銷(xiāo)售凈額＝商品銷(xiāo)售收入－銷(xiāo)售退回與折讓
銷(xiāo)售毛利＝銷(xiāo)售凈額×毛利率
銷(xiāo)售成本＝銷(xiāo)售凈額－銷(xiāo)售毛利
期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－本期銷(xiāo)售成本
● 售價(jià)金額核算法
商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率＝
本期銷(xiāo)售商品應分攤的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)＝本期商品銷(xiāo)售收入×商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率
本期銷(xiāo)售商品成本＝本期商品銷(xiāo)售收入－本期銷(xiāo)售商品應分攤的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)
期末結存商品的成本＝期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本＋本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本－本期銷(xiāo)售商品的成本
六． 存貨清查
1. 存貨盤(pán)盈的核算
1） 批準處理前
借：原材料、庫存商品
貸：待處理財產(chǎn)損益
2） 批準后
借：待處理財產(chǎn)損益
貸：管理費用
2. 存貨盤(pán)虧及損毀的核算
1） 批準前
借：待處理財產(chǎn)損益
貸：原材料，庫存商品
2） 批準后
借：原材料
其他應收款
管理費用
營(yíng)業(yè)外支出
貸：待處理財產(chǎn)損益
七． 存貨減值
1. 當存貨成本高于可變現凈值時(shí)
借：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價(jià)準備
貸：存貨跌價(jià)準備
2. 轉回已計提的存貨跌價(jià)準備
借：存貨跌價(jià)準備
貸：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價(jià)準備
3. 結轉銷(xiāo)售成本時(shí)，對于已計提的存貨跌價(jià)準備
借：存貨跌價(jià)準備
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本
本站僅提供存儲服務(wù)，所有內容均由用戶(hù)發(fā)布，如發(fā)現有害或侵權內容，請
點(diǎn)擊舉報。
