職務(wù)犯罪的原因分析
職務(wù)犯罪作為犯罪的一種形式，其發(fā)生是有著(zhù)深刻的歷史和社會(huì )根源的，根本原因是主觀(guān)故意和僥幸心理，主要表現在九個(gè)方面：
（一）歷史原因。官僚主義的腐朽思想及錢(qián)、權這兩個(gè)封建等級社會(huì )所極度崇尚的東西被現今社會(huì )的不少人所“繼承”下來(lái)。在社會(huì )、政治、經(jīng)濟生活中則表現為對權力的崇拜和對金錢(qián)的貪婪，這種“利欲熏心”的官僚主義直接導致了一部分公職人員目無(wú)法律，走向犯罪道路，從檢察機關(guān)所查處的職務(wù)犯罪案件來(lái)看，很多犯罪分子都是具有嚴重的官僚主義思想。
（二）體制弊端。首先，是權力過(guò)于集中，為某些掌權的人提供了自由公用的可能，膨脹了個(gè)人意志。其次，權力在使用過(guò)程中缺乏有力的制約和監督，沒(méi)有制約的權力容易被濫用。再次，對權力的監督力度不足，權力一旦離開(kāi)了人民群眾的監督，必然會(huì )造成濫用的后果。
（三）法律制度的滯后和不健全。一是行政管理和其他公共事務(wù)管理法律制度不完善，使某些公職人員利用這些漏洞謀私利己，鉆法律的空子。二是懲治職務(wù)犯罪的刑事法律不夠周密，一些職務(wù)犯罪分子們仍逍遙法外。三是有關(guān)打擊和預防職務(wù)犯罪的法律保障不足，直接導致了預防職務(wù)犯罪無(wú)法可依。四是民主監督缺乏法律制度保障，一些地方和部門(mén)在干部人事制度等方面缺乏科學(xué)的、具有足夠透明度的、真正體現民意的、對人民負責的法律制度保證，使民主監督無(wú)法落實(shí)。另外，我國長(cháng)期以來(lái)由于行政權力的干預，往往使司法不能真正的獨立依照法律對職務(wù)犯罪人作出公正的判決，這使很大一部分有腐敗思想的公職人員心存僥幸，這也在很大程度上助長(cháng)了這種腐敗思想的蔓延。
（四）監督機制不完善。我國正處在社會(huì )主義的初級階段，在客觀(guān)上存在制度和機制不健全、不完善，管理和監督工作存在一些漏洞和薄弱環(huán)節，有著(zhù)滋生消極腐敗現象的土壤。特別是監督體系還很不完善，根據法律規定權力機關(guān)有監督憲法和其它法律的執行以及國家行政機關(guān)和主要領(lǐng)導人的活動(dòng)的權利，但國家對這些權力制定得過(guò)于籠統，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)法規具體化，而人民代表的參政意識，法律意識參差不齊，因此權力機關(guān)的監督還只是一種潛能。
（五）財經(jīng)紀律不嚴。從審計的情況看，存在著(zhù)違規違紀問(wèn)題屢查屢犯，個(gè)別單位有攀升之勢。分析其原因除客觀(guān)上現行的財稅管理體制，新舊體制交替，部門(mén)監督的職能交叉，內控制度的不完善等原因。
（六）心理失衡。由于受經(jīng)濟條件的制約，有的人不付出任何勞動(dòng)或付出很少勞動(dòng)就可以一夜之間成為腰纏萬(wàn)貫的富翁，而有的公職人員的工資收入卻幾乎與這些人不成比例，這種生活條件的差距極易使公職人員產(chǎn)生內心的一種不平衡感，進(jìn)而促成了一種攀比的心理行為。當他們不能通過(guò)自己的工資收入來(lái)滿(mǎn)足這種攀比心理的時(shí)候，必然會(huì )出賣(mài)手中的權力，通過(guò)出賣(mài)權力來(lái)獲得他人已有的現代化生活設施。
（七）個(gè)人主義、享樂(lè )主義的膨脹。受拜金主義、享樂(lè )主義和極端個(gè)人主義的思潮影響，少數國家工作人員價(jià)值觀(guān)、人生觀(guān)嚴重扭曲，不滿(mǎn)足于現狀，追求高消費，私欲膨脹，不惜犧牲國家和集體利益，中飽私囊，導致了貪污、賄賂、挪用公款等職務(wù)犯罪的發(fā)生。
（八）家庭因素的影響。職務(wù)犯罪人員大多有著(zhù)正常的家庭生活，有的公職人員的家庭成員常會(huì )提出不恰當的要求，而這些職務(wù)犯罪人員對于這些不恰當要求會(huì )產(chǎn)生趨同心理。有的公職人員在產(chǎn)生以權謀私心理甚至已經(jīng)初步開(kāi)始進(jìn)行犯罪活動(dòng)的時(shí)候，由于缺少家庭成員的及時(shí)提醒，錯過(guò)糾正或者預防形成犯罪的機會(huì )，使“開(kāi)小差”的想法變?yōu)榉缸?，小錯釀成大錯。
（九）個(gè)別公職人員素質(zhì)低劣。放松自身的學(xué)習，不注意改造自己的世界觀(guān)，往往對名利的追求過(guò)于苛刻，不能夠嚴格自律；法制觀(guān)念淡薄，沒(méi)有樹(shù)立起牢固的法律觀(guān)念，對法律、規章、制度缺乏足夠的學(xué)習、認識和理解。
審計查處職務(wù)犯罪的一般工作方法和審計技術(shù)方法
（一）一般工作方法
1.起點(diǎn)法。起點(diǎn)就是開(kāi)始和審計工作的開(kāi)頭。審計工作好的開(kāi)頭，是用好的人員組合、好的人員素質(zhì)、好的審計計劃、好的審計實(shí)施方案、好的完成任務(wù)的措施來(lái)保證的。對審計工作抓起點(diǎn)，對每項工作的起點(diǎn)，都要抓好。
2.以一當十以十當一法。具體來(lái)說(shuō)，對每一項具體的任務(wù)，如寫(xiě)一篇審計簡(jiǎn)報，審計一個(gè)項目，寫(xiě)一個(gè)審計報告，統計一個(gè)數字，校對一篇文章，要用十分的精力去對待它。用十分的精力，對待一項具體的工作是十對一，或十比一，就容易拿下來(lái)。
3.四兩撥千斤法。也就是力的放大。在審計工作中，要把這種方法盡量推廣起來(lái)。如，審計一個(gè)大的單位，這個(gè)單位的領(lǐng)導不積極主動(dòng)配合審計工作，審計人員認真工作，查出了問(wèn)題，最后這位領(lǐng)導主動(dòng)找審計人員說(shuō)明情況，這就是四兩撥千斤的一種。
4.柳暗花明法。在審計工作中，常常會(huì )遇到山重水復疑無(wú)路的境地，實(shí)際上這是一種機遇。粗心大意的人很容易放過(guò)這種機遇，只有具有敏銳的眼光和扎實(shí)用功的人才能抓住它，并取得重大的突破，成功和勝利。
5.大膽假設小心求證法。如果你對被審計單位的情況、提供的賬務(wù)資料、銀行賬戶(hù)等不清楚，要敢于大膽假設，善于實(shí)事求是，小心求證。
6.移花接木法。就是結合自身的實(shí)際，學(xué)習借鑒省內外、國內外以及內部審計、社會(huì )審計的好方法，當然，移植、借鑒，還要考慮自身的環(huán)境、條件、主客觀(guān)情況，移有用之花，接有用之木。
7.揚長(cháng)避短法。在調動(dòng)工作積極性的時(shí)候，要發(fā)揮每個(gè)人的長(cháng)處和結構調整，使優(yōu)勢最大化，短處逐步的縮小，能使整體的效能優(yōu)勢地發(fā)揮出來(lái)。
8.重點(diǎn)法。在不同時(shí)期，不同的業(yè)務(wù)范圍內，審計工作有不同的重點(diǎn)。審計工作要抓住重點(diǎn)，抓不同時(shí)期的重點(diǎn)工作、重點(diǎn)項目、重點(diǎn)內容、重點(diǎn)問(wèn)題。
9.難點(diǎn)法。審計工作中，會(huì )遇到各種各樣的困難和問(wèn)題，要真實(shí)地反映這方面情況，有利于引起領(lǐng)導重視，采取措施，解決問(wèn)題，推動(dòng)審計工作的順利開(kāi)展。
10.特點(diǎn)法。就是抓能反映自身工作情況的特點(diǎn)，以“特”取勝。各地在開(kāi)展審計工作的過(guò)程中應有各自的特點(diǎn)，及時(shí)反映工作中創(chuàng )造的富有自身特點(diǎn)的情況，既可為領(lǐng)導決策提供依據，又可為領(lǐng)導指導同類(lèi)地區、同類(lèi)部門(mén)的工作提供參考。
11.拐點(diǎn)法。拐點(diǎn)就是轉彎的地方，拐彎的地方和拐點(diǎn)，如同騎自行車(chē)和三輪車(chē)一樣，稍不注意，就容易摔跤。因此，作為審計人員，就應把審計事業(yè)發(fā)展過(guò)程中的拐點(diǎn)，總結出幾條，用于指導工作順利進(jìn)行。
12.亮點(diǎn)法。對審計的主要成績(jì)、成功經(jīng)驗，以及反映審計人員的工作作風(fēng)、高尚品質(zhì)和先進(jìn)事跡，要及時(shí)反映，以促進(jìn)提高審計工作水平，推動(dòng)精神文明建設向前發(fā)展。
13.結合法。結合是很重要的一個(gè)工作方法，就是理論與實(shí)際相結合，業(yè)務(wù)工作與精神文明建設相結合，抓管理與抓紀律相結合，等等。
14.轉折點(diǎn)法。轉折是事物在發(fā)展過(guò)程中，改變原來(lái)的情況。實(shí)際上，一個(gè)單位的工作也有一些轉折點(diǎn)。一年中，從開(kāi)始安排工作，到實(shí)施審計，到發(fā)出結論，到全面總結工作，也有階段性的轉折點(diǎn)，要把這些轉折點(diǎn)很好地歸納一下，拿出成果。
15.空白點(diǎn)法。在具體工作中難免出現空白點(diǎn)，要及時(shí)反映這方面的情況，能為上級領(lǐng)導工作提供依據，起到“拾遺補缺”的作用。
16.終點(diǎn)法。一個(gè)單位、一個(gè)階段、一個(gè)審計項目，都要經(jīng)常性的總結一下。對總結出的成果要及時(shí)反映。每個(gè)項目審計結束之后要總結一下，總結成功的經(jīng)驗、不足方面以及失誤教訓，同時(shí)研究改進(jìn)的方法。
（二）審計技術(shù)方法
1.審閱法。就是通過(guò)對原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表和其他書(shū)面資料的審查，以鑒別資料本身及其反映的經(jīng)濟活動(dòng)真實(shí)情況和合規合法性的技術(shù)方法。
2.核對法。就是檢查憑證之間、賬簿之間、賬表之間、憑證與賬簿之間、賬簿與報表之間、報表與報表之間，其他書(shū)面資料之間是否相互一致的技術(shù)方法，是審計人員查證差錯和弊端的最基本、最有效的技術(shù)方法。
3.比較法。就是將相同資料的不同時(shí)期進(jìn)行對比，或者將資金財務(wù)資料與有關(guān)相對標準進(jìn)行對比得出差異的技術(shù)方法。
4.復算法。就是指審計人員為核實(shí)數字正確性對審計對象憑證、賬簿、報表和其他書(shū)面資料中的數據進(jìn)行驗算或另行計算的技術(shù)方法。這種方法直觀(guān)、簡(jiǎn)便，只要認真細致的計算，匯總、合計上的會(huì )計差錯或人為故意的（財政決算總支出與匯總各單位的財政總支出不一致）錯弊都能查出來(lái)。
5.盤(pán)點(diǎn)法。就是對實(shí)物資產(chǎn)、庫存現金以及有價(jià)證券、重要憑證、發(fā)票、空白憑證進(jìn)行的清點(diǎn)和計量，或由審計人員現場(chǎng)監督審計對象清點(diǎn)和計量，在進(jìn)行適當的抽查的技術(shù)方法。
6.調節法。就是指由于審計事項發(fā)生日期與實(shí)際記賬日期不一致，或審計事項的原賬面金額與審計目標的實(shí)際金額不相符，審計人員通過(guò)對未達帳項或盤(pán)點(diǎn)時(shí)財產(chǎn)物資進(jìn)行數據調整、驗證審計事項帳實(shí)一致性的技術(shù)方法。
7.調查法。就是指審計人員向審計對象的有關(guān)知情人員和獨立的各方當事人進(jìn)行書(shū)面或口頭詢(xún)問(wèn)，了解審計真實(shí)情況的技術(shù)方法。調查法能揭示許多賬面資料所不能揭示的問(wèn)題，特別是許多較為隱蔽復雜的案件線(xiàn)索，以及有關(guān)人員舉報的具體財務(wù)問(wèn)題，往往都是依靠調查方法的配合才得以查證清楚。
8.觀(guān)察法。就是對審計對象的辦公場(chǎng)所、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)的有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內部控制制度的執行情況等方面進(jìn)行實(shí)地查看的技術(shù)方法，因此要注意應在不讓審查對象事先知曉的情況下進(jìn)行，這樣才能觀(guān)察到真相，保證被觀(guān)察對象是以平時(shí)一樣的姿態(tài)、方式、程序處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
9.分析法。就是對被審計單位有關(guān)財政收支財務(wù)收支經(jīng)濟指標進(jìn)行研究分析，并對異常變動(dòng)和異常項目予以重點(diǎn)關(guān)注的審計方法。審計人員在實(shí)施分析時(shí)，可以參考被審計單位已有的經(jīng)過(guò)分析的資料、被審計單位提供的資料和其他渠道獲取的相關(guān)資料。
10.抽樣法。就是從審計對象總體中選取一定數量的樣本進(jìn)行測試，并根據測試結果，推斷總體特征的一種審計方法，審計人員應當運用專(zhuān)業(yè)判斷決定采取統計抽樣或非統計抽樣方法，以獲取充分、適當的審計證據。
審計在預防職務(wù)犯罪中的基本途徑
（一）要有正確的思維方法。隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，審計對象在不斷發(fā)展變化，特別是在審計查處大要案方面，由于犯罪分子作案手段越來(lái)越“高明”，若不積極適應這種變化，就會(huì )被假象所惑，因此要不斷改進(jìn)審計的思維方法。要從事物發(fā)展的不同層次上，對角度、多側面地去分析、研究、解決問(wèn)題，把握問(wèn)題的本質(zhì)。要通過(guò)分析事物要素間的內在聯(lián)系，更快更準地發(fā)現問(wèn)題線(xiàn)索。
（二）要有嚴謹細致的工作作風(fēng)。審計人員要有敏銳的目光，從細微處洞徹事理，理出頭緒，重視細小的環(huán)節和情節，發(fā)現違紀違規問(wèn)題和違法案件線(xiàn)索。如果缺乏嚴謹細致，就會(huì )出現該發(fā)現的問(wèn)題沒(méi)有發(fā)現，該揭露的事情沒(méi)有揭露，帶來(lái)審計風(fēng)險。
（三）要從細枝末節抓起。一方面要善于發(fā)現問(wèn)題，分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出解決問(wèn)題的辦法，對每一個(gè)問(wèn)題要看“是什么、為什么、怎么樣、怎么辦”；另一方面要注意辨別被審計單位的一些問(wèn)題和風(fēng)向，有時(shí)候一個(gè)小小的問(wèn)題往往難以辨認。
（四）要收集有力證據。收集證據、審計取證中存在的主要問(wèn)題是間接證據多、直接證據少、證據形式不合規、證據之間不相關(guān)、證據證明力不強，因此要規范收集、使用審計證據的行為，保證審計取證質(zhì)量，使證據成為審計結論有力地證明依據，確保審計結論的真實(shí)、合法。
（五）要掌握正確有效的方法技巧。即抓住審計重點(diǎn)，不能讓其惑；抓住關(guān)鍵線(xiàn)索，不能讓其斷；抓住關(guān)鍵資料，不能讓其毀；抓住“線(xiàn)索人物”，不能讓其逃。另外，還要活學(xué)巧用計算機審計技術(shù)，迅速發(fā)現案件線(xiàn)索。與傳統的手工查賬方式相比，計算機審計技術(shù)在處理海量數據、分析搜尋問(wèn)題線(xiàn)索等方面具有無(wú)可比擬的優(yōu)勢。
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