生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，逾期沒(méi)有收齊相關(guān)單證的，須視同內銷(xiāo)征稅。具體會(huì )計處理如下： (一)本年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷(xiāo)征稅?！ _減出口銷(xiāo)售收入，增加內銷(xiāo)銷(xiāo)售收入?！ 〗瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——內銷(xiāo)收入 按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以征稅稅率計提銷(xiāo)項稅額?！ 〗瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 注意事項： ?、?對于單證不齊視同內銷(xiāo)征稅的出口貨物，在帳務(wù)上沖減出口銷(xiāo)售收入的同時(shí)，應在“出口退稅申報系統”中進(jìn)行負數申報，沖減出口銷(xiāo)售收入?！ 、?對于單證不齊視同內銷(xiāo)征稅的出口貨物已在“出口退稅申報系統”中進(jìn)行負數申報的，由于申報系統在計算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時(shí)已包含該貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對該貨物銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差單獨沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將匯總計算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結轉至“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”中。上年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷(xiāo)征稅?！ “凑諉巫C不齊出口銷(xiāo)售額乘以征稅稅率計提銷(xiāo)項稅額?！ 〗瑁阂郧澳甓葥p益調整 貸：應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項稅額轉出?！ 〗瑁阂郧澳甓葥p益調整(紅字) 貸：應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)(紅字) 按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以退稅率沖減免抵稅額?！ 〗瑁簯欢惤稹獞辉鲋刀?出口抵減內銷(xiāo)應納稅額)(紅字) 貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)(紅字) 注意事項： ?、?對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷(xiāo)征稅的出口貨物，在帳務(wù)上不進(jìn)行收入的調整，在“出口退稅申報系統”中也不進(jìn)行調整?！ 、?注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時(shí)，不要將上年單證不齊出口貨物應沖減的“進(jìn)項稅額轉出”與本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”混在一起，應分別體現?！ 、?在錄入“出口退稅申報系統”中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的“不得抵扣稅額”時(shí)，只錄入本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”，不考慮上年單證不齊出口貨物應沖減的“進(jìn)項稅額轉出”。
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