劉永春
山西票號始于清代中葉，由于商品流通和貨幣周轉的需要，出現了一種專(zhuān)營(yíng)錢(qián)鈔匯兌業(yè)務(wù)的機構，稱(chēng)為“票號”,這個(gè)行業(yè)被山西人所包攬，又被稱(chēng)為“山西票號”。它壟斷了全國的匯兌業(yè)，當時(shí)全國最大的票號共有17家，平遙人開(kāi)的就占了7家，平遙城成為當時(shí)中國最大的票號中心城市。
山西票號主要經(jīng)營(yíng)存貸款業(yè)務(wù)和匯兌業(yè)務(wù)。成立初期，票號主要服務(wù)于工商業(yè)，隨著(zhù)票號的發(fā)展壯大以及歷史環(huán)境的變化，山西票號已經(jīng)在一定程度上起到了代理國庫的中央銀行作用。與此同時(shí)，山西票號對工商業(yè)發(fā)展及國家經(jīng)濟整體運行的能力也大大增強，可謂“執中國金融之牛耳”。山西票號鼎盛時(shí)期業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò )遍布全國各地，20世紀上半葉走向衰亡。在百余年的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，山西票號在社會(huì )劇烈動(dòng)蕩的背景下，幾經(jīng)周折創(chuàng )建了“匯通天下”的金融體系，為山西商人創(chuàng )造了億萬(wàn)兩白銀的收入，使之成為當時(shí)的全國首富。
山西票號內部控制的特點(diǎn)
實(shí)施自主的內部控制
晉商時(shí)期，當時(shí)的政府并不對民間經(jīng)濟組織的內部控制進(jìn)行規范，各家票號只能在既定體制的基礎上，自行探索內部控制規則與辦法，自主實(shí)施內部控制。一般由財東和大掌柜共同制定號規，對經(jīng)營(yíng)紀律和控制標準等進(jìn)行規范。大掌柜在負責經(jīng)營(yíng)決策的同時(shí)，同二、三掌柜組成票號經(jīng)理層，主導全號的經(jīng)營(yíng)管理、控制及監督。大掌柜選派的分號經(jīng)理及成員辦事必須聽(tīng)憑總號規定，并隨時(shí)請示、報告。票號通過(guò)實(shí)行人力股激勵員工努力工作的同時(shí)，嚴格限制伙友私自捎錢(qián)寄物、帶家眷出外等。如伙友違規，即被辭退出號。期末，大掌柜向財東進(jìn)行財務(wù)報告時(shí)，無(wú)需就票號內部控制的有效性進(jìn)行專(zhuān)門(mén)說(shuō)明或請第三方出具審計報告。
由上可見(jiàn)，山西票號所實(shí)行的是一種沒(méi)有外部約束、完全由票號自覺(jué)自主實(shí)施，旨在保證經(jīng)營(yíng)管理符合自定規則，防止舞弊，保護資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營(yíng)效率的內部控制。
擁有完善的激勵控制
在激勵機制方面，“人身股制”也叫“頂身股”，極大地激發(fā)和調動(dòng)了員工勤奮工作的積極性。所謂“人身股制”，即人力股，就是只出力，不出錢(qián)。但獲得盈利后，“人身股制”與銀股一樣有分紅的權利。票號“人身股制”具有以下特點(diǎn)：第一，“人身股制”的伙友只占全體伙友比例的1/3左右，而且是高薪的伙友才有“人身股制”的權利；第二，“頂身股”的股份多數人較少，少數人較高；第三，“頂身股”的人數與股數是逐漸增加的；第四，“頂身股”數前期只相當于銀股數的一半左右，最多時(shí)則超過(guò)銀股總數。
“人身股制”使票號的員工也獲得分紅，打破了“誰(shuí)出資，誰(shuí)就有分紅權”的傳統模式，將票號經(jīng)營(yíng)的好壞與員工的自身利益結合起來(lái)，有效地控制了風(fēng)險，也形成了票號發(fā)展的強大動(dòng)力。
實(shí)行縱橫牽制相結合的內控機制
山西票號采用自上而下的縱向控制與督查機制。票號領(lǐng)導層直接對總號業(yè)務(wù)部門(mén)及各分支機構進(jìn)行控制。各經(jīng)營(yíng)機構組織和辦理當地業(yè)務(wù)時(shí)，需遵循票號的規章和指令。例如，分支機構經(jīng)營(yíng)出現問(wèn)題，總號則派人進(jìn)行稽查，并對違規者進(jìn)行嚴懲。為了控制業(yè)務(wù)規模，避免當年發(fā)生損失，影響賬期收益，總號立即指示廣州分號“俟后總以小小而做，以趕盤(pán)攪而已，萬(wàn)不可貪圖利息，致悔于將來(lái)?！?/p>
不同經(jīng)營(yíng)機構、部門(mén)、崗位之間實(shí)行橫向牽制。匯兌是票號的一種基本業(yè)務(wù),辦理匯兌涉及收匯和交匯兩方，需要內部?jì)蓚€(gè)經(jīng)營(yíng)機構前后相承、共同完成。山西票號要求先收匯或交匯方在辦畢業(yè)務(wù)的當日或隔日，必須寫(xiě)信告知另一方該業(yè)務(wù)的客戶(hù)姓名、交收時(shí)間、金額等。這種在相關(guān)經(jīng)營(yíng)機構之間告知或公開(kāi)匯兌業(yè)務(wù)的做法，不僅可使對方早做交收準備，保證匯兌業(yè)務(wù)按約處理，提高票號信譽(yù)，而且可使匯兌雙方相互制約，便于日后進(jìn)行會(huì )計核對，保證會(huì )計信息真實(shí)。為提高辦事效率，按照既有分工，又互相聯(lián)系、相互制約的原則，總分號內部設置若干部門(mén)，分科處理相關(guān)業(yè)務(wù)及事項。
擁有卓越的誠信
在商品經(jīng)濟社會(huì )里，利潤是任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目標，同樣是其發(fā)展的源動(dòng)力，票號當然也不例外。但是，山西票號從不不投機取巧、欺行霸市，而是誠實(shí)守信，靠良好的信譽(yù)、靈活的經(jīng)營(yíng)和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)贏(yíng)得客戶(hù)。民無(wú)信不固，人無(wú)信不立，信而可托，才是能站得住腳的人。這幾乎成為票號經(jīng)理人的座右銘，被其視為第二生命。山西票號獲取盈利的手段始終貫穿“誠信為本”的理念，造就了山西票號實(shí)施有效風(fēng)險防范的條件。
票號日收存款，利率隨行就市，高低可以面議；匯兌款項迅速，手續簡(jiǎn)便，不論金額大小，路途遠近，按期付款，從不拖延。不僅如此，票號在激烈的市場(chǎng)競爭中，不忘信義，不以勢壓人，而是同舟共濟，利益均沾。特別是對當地一些規模小、資金少的錢(qián)莊、典當，不僅在發(fā)生困難時(shí)給予資金上的幫助，業(yè)務(wù)上也有巧妙的分工。
對銀行風(fēng)險管理的啟示
加強職工素質(zhì)培養
山西票號的從業(yè)人員，上至掌柜，下到伙友，牢記店規號訓，恪守職業(yè)道德，已經(jīng)成為一種行業(yè)共識，成為立足票號業(yè)的基本素質(zhì)要求。其折射出的是票號從業(yè)人員強烈的管理意識與制度觀(guān)念，反射出一種良好的內控管理文化。而當前我國銀行業(yè)中，憑經(jīng)驗、看關(guān)系、靠習慣辦事，視制度于無(wú)物的做法在一些銀行仍然存在，這無(wú)疑加大了銀行業(yè)的風(fēng)險。
山西票號遵循謹慎的風(fēng)險管理文化，成為應付風(fēng)險的強大后盾，對于當今的銀行業(yè)有重要的借鑒意義。目前，我國銀行業(yè)至關(guān)重要的是應該樹(shù)立科學(xué)的風(fēng)險管理理念，并營(yíng)造濃厚的風(fēng)險文化。一是要通過(guò)廣泛的風(fēng)險教育和務(wù)實(shí)的風(fēng)險評估來(lái)培養所有員工對于風(fēng)險的敏感認知，并將風(fēng)險意識貫穿于所有人員的自覺(jué)行動(dòng)中。二是要形成銀行業(yè)特有的風(fēng)險控制制度和獎懲制度，將銀行的整體風(fēng)險化作每一位員工所在的工作崗位上，甚至每一項操作上，形成防范風(fēng)險的第一道屏障。
建立和完善內部控制及監管機制
山西票號在當時(shí)的歷史背景下，清政府并不對民間經(jīng)濟組織的內部控制進(jìn)行規范，各家票號只能在既定體制的基礎上，自行探索內部控制規則與辦法，自主實(shí)施內部控制。山西票號所實(shí)行的是一種沒(méi)有外部約束、完全由票號自覺(jué)自主實(shí)施的內部控制，制定了及時(shí)反饋商情動(dòng)態(tài)的規定，以在總分號之間、分號與分號之間傳遞信息，匯報和回饋業(yè)務(wù)進(jìn)展情況。不同經(jīng)營(yíng)機構、部門(mén)、崗位之間實(shí)行橫向牽制，同時(shí)做到了各分支機構之間的相互通氣。
從山西票號的發(fā)展歷程來(lái)看，監管的每一個(gè)環(huán)節都很重要。對于銀行業(yè)來(lái)說(shuō)，事前預測和事后監督不容忽視。比如，事前建立會(huì )計風(fēng)險預警制；事中以資產(chǎn)負債表、利潤表基礎，輔助其他統計數據，對照風(fēng)險管理考評指標，利用計算機網(wǎng)絡(luò )平臺，對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)控制；事后進(jìn)行科學(xué)的業(yè)績(jì)評價(jià)和激勵。目前我國銀行業(yè)的會(huì )計監督仍需要不斷完善，如對貸款業(yè)務(wù)缺少有效的事后跟蹤監督，對于監管人員的激勵不夠。此外，在監管過(guò)程中應該提高信息技術(shù)含量，廣泛應用電子計算機和網(wǎng)絡(luò )，解決時(shí)間滯后的問(wèn)題，并考慮增設專(zhuān)職的貸款事后監督員，以企業(yè)提供的適時(shí)會(huì )計信息為依據。
強化風(fēng)險防范工作
山西票號的發(fā)展說(shuō)明：控制業(yè)務(wù)本身的風(fēng)險是其突出的特點(diǎn)，具體表現在審慎選擇放貸對象，票號存款以官款為大宗，對于商家及錢(qián)莊的放款錢(qián)莊極其謹慎，“第一流商賈，輒與票號往來(lái)，其第二流以下之商賈，以錢(qián)輔為之介紹”。在對于錢(qián)輔介紹商家的風(fēng)險控制上，“票號監視各錢(qián)輔之營(yíng)業(yè)，自能加以警戒，即使偶有失懈，有關(guān)系者與其同業(yè)者不能為之彌縫，而票號放出之資本，究不止一二家之錢(qián)輔，故其所及之禍，亦不至甚鉅?！逼碧栆话悴慌c外商和外商銀行直接往來(lái)。
建議我國銀行業(yè)的貸款風(fēng)險以防范為(博客,微博)主，要建立無(wú)險防險、有險消險、聯(lián)合保險（放心保）的貸款風(fēng)險防范機制。一是建立科學(xué)的評估論證體系，加強貸款項目的可行性研究；二是申貸審批機制，執行審貸分離；三是建立貸后跟蹤機制；四是制定風(fēng)險處理應急辦法。
完善職工薪酬和福利待遇激勵制度
激勵相容是減少票號員工舞弊的有效措施，山西票號通過(guò)身股設置，一是使員工利益與股東利益取得了一定的一致性；二是通過(guò)身股設置使員工感覺(jué)到自己獲得的報酬與自己的付出具有較高的相符性，減少了不平衡心理，從而減少了舞弊的需求；三是通過(guò)身股設置增加了員工的錯弊成本，因為一旦員工出錯，他的身股就會(huì )減少，甚至喪失，這就大大降低了員工工作中產(chǎn)生的風(fēng)險。
建議我國銀行業(yè)應該構建多元化、全方位的激勵機制，試行人力資本制度強化約束機制以保證激勵機制的順利實(shí)施。比如，借鑒山西票號的激勵約束制度，績(jì)效工資要與個(gè)人的能力結合，能夠拉開(kāi)員工的收入差距，有一定的競爭和激勵作用，員工的個(gè)人福利應滿(mǎn)足其自身特有的需求，促進(jìn)其最大限度發(fā)揮才能，而山西票號中的人身股制正是長(cháng)效激勵制度的最佳代表；借鑒身股激勵制度，實(shí)施人力資本制度，在具體操作中，一定要綜合考慮員工的能力、工齡、級別、貢獻等因素，只有長(cháng)期從事工作的員工才有資格，在明確各項因素的權重后，計算出其折股的系數；此外，應按照身股制中的勞力資本股與實(shí)務(wù)資本股同股同酬的方法，真正做到平等分紅，達到激勵員工，滿(mǎn)足其長(cháng)期發(fā)展并降低其錯弊風(fēng)險的目的。
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