鄒國金
本報訊 “非洲、南美的一些國家為了吸引中國企業(yè)投資，承諾給予稅收優(yōu)惠。中國企業(yè)最終能否真正享受到稅收實(shí)惠，關(guān)鍵要看中國和這些國家是否簽訂有雙邊稅收協(xié)定，以及雙邊稅收協(xié)定是如何規定的?！卑灿来笾腥A區稅務(wù)主管合伙人李展偉說(shuō)。
李展偉介紹，中國海外投資企業(yè)越來(lái)越關(guān)注海外投資涉及的稅收問(wèn)題，特別是民營(yíng)企業(yè)，喜歡到有稅收優(yōu)惠的國 家和地區投資。非洲、南美是中國企業(yè)主要對外投資地。非洲、南美的發(fā)展中國家為吸引投資，制訂了不少稅收優(yōu)惠政策。比如非洲多個(gè)國家對采礦、農業(yè)等行業(yè)提供了減征、免征所得稅的優(yōu)惠。這些國家采取的稅收政策同中國改革開(kāi)放初期為吸引外資采取的稅收政策很相似。同當時(shí)很多外國投資者看重中國稅收優(yōu)惠一樣，中國企業(yè)到海外投資也很看重當地的稅收優(yōu)惠政策。
李展偉認為，中國海外投資企業(yè)最終能否享受到這些優(yōu)惠，既取決于投資地政府能否兌現承諾，也取決于中國和投資國是否簽訂有雙邊稅收協(xié)定，以及雙邊稅收協(xié)定是否承認這種稅收優(yōu)惠。因為中國海外投資企業(yè)在國外的所得需要在中國納稅，在計算納稅時(shí)，海外已繳納的稅收一般可以扣除，但扣除額不得超過(guò)按中國稅法計算的應納稅額。比如，一家海外投資企業(yè)到非洲某國投資，該國的企業(yè)所得稅稅率為20%，但根據該國的稅收政策規定，該企業(yè)可以享受10%的優(yōu)惠稅率。當該企業(yè)就投資所得在中國納稅時(shí)，如果中國和投資國簽訂有雙邊稅收協(xié)定，而且雙邊稅收協(xié)定承認這種稅收優(yōu)惠，則可按該國20%的稅率計算抵扣稅額。反之，則只能抵扣實(shí)際繳納的稅款。
簡(jiǎn)單說(shuō)，如果中國和投資國沒(méi)有簽訂雙邊稅收協(xié)定，則投資企業(yè)在國外少繳的稅款最終會(huì )在國內補上，實(shí)際上沒(méi)有得到稅收實(shí)惠。因此，企業(yè)對外投資前，應做好調查工作，做好稅收安排。
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