問(wèn)：企業(yè)將自主開(kāi)發(fā)的技術(shù)轉讓給直接控股的子公司，取得技術(shù)轉讓所得300萬(wàn)元。請問(wèn)這部分所得，是否可以享受所得稅免稅優(yōu)惠政策？
答：根據《財政部、國家稅務(wù)總局〈關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知〉》（財稅〔2010〕111號）第四條規定，居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得技術(shù)轉讓所得，不享受技術(shù)轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。因此，如果居民企業(yè)對子公司控股比例達到100%，則取得的技術(shù)轉讓所得不得免征企業(yè)所得稅。如果居民企業(yè)對子公司控股比例未達到100%，應考慮轉讓行為是否符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕212號）第一條及財稅〔2010〕111號文件第一條、第二條、第三條的有關(guān)規定。如果符合有關(guān)規定，則應按照國稅函〔2009〕212號文件第二條至第四條的規定計算技術(shù)轉讓所得，并申請享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
問(wèn)：某企業(yè)注銷(xiāo)在外縣市設立的分支機構時(shí)，將存貨交回總機構，其增值稅留抵稅額能否在企業(yè)所得稅前扣除？
答：根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第六條規定，一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。依據《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第四條第三項規定，設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機構移送其他機構用于銷(xiāo)售，應視同銷(xiāo)售，但相關(guān)機構設在同一縣（市）的除外。根據上述規定，設立在外縣市的分支機構注銷(xiāo)時(shí)，存貨由分支機構移至總機構應視同銷(xiāo)售，留抵的稅額作為分支機構進(jìn)項稅額在實(shí)現的銷(xiāo)項稅額中正?？鄢?，而不能在企業(yè)所得稅前扣除。
問(wèn)：公租房有何稅收優(yōu)惠政策？
答：根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持公共租賃住房建設和運營(yíng)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2010〕88號）規定，對公租房建設期間用地及公租房建成后占地免征城鎮土地使用稅，對公租房經(jīng)營(yíng)管理單位建造公租房涉及的印花稅予以免征，對公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購買(mǎi)住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征；對企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。企事業(yè)單位、社會(huì )團體及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規規定的，捐贈支出在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠?，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。對經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。公租房租金收入與其他住房經(jīng)營(yíng)收入應單獨核算，未單獨核算的，不得享受免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。
問(wèn)：對單位和個(gè)人從事農家樂(lè )經(jīng)營(yíng)采摘、觀(guān)光的農用地，是否征收城鎮土地使用稅？
答：根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2006〕186號）第三條規定，對城鎮土地使用稅征稅范圍內經(jīng)營(yíng)采摘、觀(guān)光農業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于種植、養殖的用地，免征城鎮土地使用稅，其余用地則應按規定征收城鎮土地使用稅。
問(wèn)：林場(chǎng)中的度假村用地是否繳納土地使用稅？
答：根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）第四條規定，關(guān)于林場(chǎng)中度假村等休閑娛樂(lè )場(chǎng)所征免城鎮土地使用稅問(wèn)題，在城鎮土地使用稅征收范圍內，利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂(lè )場(chǎng)所，其經(jīng)營(yíng)、辦公和生活用地，應按規定征收城鎮土地使用稅。
問(wèn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有償取得土地，在商品房開(kāi)發(fā)期間是否繳納土地使用稅？
答：根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）第二條規定，以土地或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮土地使用稅。合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在商品房開(kāi)發(fā)期間需交納土地使用稅。
問(wèn)：公司以融資租賃方式租入一幢房產(chǎn)，房產(chǎn)稅如何繳納？
答：根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕128號）第三條“關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問(wèn)題”規定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
注：熱點(diǎn)問(wèn)題解答僅供參考，具體執行以法律、法規、規章和規范性文件的規定為準。
（國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司整理提供）
