稅費改革對農戶(hù)收入增長(cháng)的影響：實(shí)證與解釋*
——以長(cháng)三角15村跟蹤觀(guān)察農戶(hù)為例
徐翠萍1/史清華1/Holly Wang2
原載《中國農村經(jīng)濟》2009年第2期
內容提要：本文利用長(cháng)三角地區15個(gè)村莊連續11年固定觀(guān)察數據構建固定效應模型，考察稅費改革對這一地區農戶(hù)收入的影響。研究表明：在控制了農戶(hù)個(gè)體特征、創(chuàng )收能力和社會(huì )地位等變量后，稅費改革對農戶(hù)收入具有顯著(zhù)的正效應，平均使農戶(hù)人均收入提高6.82%.該效應遠大于稅費減免所帶來(lái)的直接收入增加。同時(shí)，本文還從動(dòng)態(tài)的角度考察了稅費改革對農戶(hù)收入的影響。本文發(fā)現：在改革前3年，稅費改革對農戶(hù)收入增長(cháng)具有顯著(zhù)的正效應。另外，本文利用農業(yè)生產(chǎn)函數，討論了稅費改革對農戶(hù)生產(chǎn)性資本和勞動(dòng)投入決策的影響。結果表明：稅費改革后農戶(hù)并沒(méi)有顯著(zhù)增加對農業(yè)生產(chǎn)的資本投入和勞動(dòng)投入。最后，本文基于C —D 生產(chǎn)函數討論了稅費改革對農戶(hù)生產(chǎn)投入要素效率的影響。研究發(fā)現：稅費改革后，資本和土地的產(chǎn)出彈性顯著(zhù)增加。
關(guān)鍵詞：稅費改革；農戶(hù)收入；長(cháng)三角；固定效應模型
*本項研究得到國家社會(huì )科學(xué)基金項目“農村稅費改革與農戶(hù)經(jīng)濟增長(cháng)研究”（編號：03BJY061）和“中國農村文化市場(chǎng)演變與未來(lái)引導研究”（編號：07BG49），國家自然科學(xué)基金項目“農民生產(chǎn)風(fēng)險態(tài)度的假說(shuō)與實(shí)證”（編號：70673065）和“東西部農戶(hù)經(jīng)濟發(fā)展機理及政府管理行為研究”（編號：70173016）資助。資料獲取得到全國農村固定觀(guān)察點(diǎn)辦公室及蘇浙滬三地辦公室支持。在數據處理過(guò)程中得到上海交通大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院朱喜博士的幫助，特此感謝。
一、引言
進(jìn)入上世紀80年代，家庭聯(lián)產(chǎn)承包責任制的實(shí)施宣告了中國農村集體經(jīng)營(yíng)的結束，農戶(hù)替代國家和集體成為農業(yè)生產(chǎn)的主體（林毅夫，2005）。在家庭承包責任制下，不僅農業(yè)生產(chǎn)效率大大提高，農業(yè)系統的納稅機制也得以重塑，農戶(hù)直接承擔起納稅與交費的義務(wù)。盡管在改革初期，由于收入增長(cháng)相對較快，農民對負擔大體還可以承受，但在一些地區，農民負擔日益加重的現象已開(kāi)始顯現（賀雪峰，2000）。特別是80年代中期農村基礎教育管理權限的下放，使農民又壓上了農村義務(wù)教育的負擔。進(jìn)入90年代后，農民收入和負擔問(wèn)題成為一個(gè)越來(lái)越受關(guān)注的課題。在學(xué)術(shù)界也有許多文獻探討了中國農村稅費負擔（諸如BernsteinL ü，2001；Lin Liu ，2007；Tao Liu ，2005）。
隨著(zhù)改革的推進(jìn)，中國城鄉（工農）之間的收入差距也越來(lái)越大，農民增收問(wèn)題已成為中國政府考慮的主要政策問(wèn)題之一。在1990年初，國務(wù)院專(zhuān)門(mén)下發(fā)了《關(guān)于切實(shí)減輕農民負擔的通知》，并在稍后的1993年先后用“緊急通知”和“通知”的形式對農民負擔問(wèn)題進(jìn)行了專(zhuān)門(mén)的規定。但是，造成農民負擔日益加重的根源——制度與政策——并未及時(shí)做出根本性調整（王習明，2005），因而農民負擔加重的問(wèn)題即使有政府的多次明令禁止，依舊沒(méi)有好轉（Shi Gu，2003；史清華、卓建偉，2005）。直到1997年，農民收入增長(cháng)出現了明顯徘徊甚至下降，中央政府才著(zhù)手在農村進(jìn)行稅費改革試點(diǎn)（賈康等，1999）。經(jīng)過(guò)了多年的試行，農村“費改稅”政策終于在2002年得以全面推開(kāi)。2004年中央“一號文件”讓農民感受最深的是中央政府明確提出“逐步降低農業(yè)稅稅率，2004年農業(yè)稅率總體上降低一個(gè)百分點(diǎn)”。2005年中央“一號文件”則進(jìn)一步指出：“擴大農業(yè)稅免征范圍，加大農業(yè)稅減免力度”。2005年下半年，中央政府正式宣布，“2006年全面停止農業(yè)稅征收，取消農業(yè)稅”。
自“九五”期間試行農村“費改稅”以來(lái)，農村稅費改革一直是學(xué)術(shù)界關(guān)注和討論的熱點(diǎn)問(wèn)題。農業(yè)稅費改革效果如何，也是學(xué)者們所關(guān)心的，他們通過(guò)各種途徑總結與分析稅費改革可能帶來(lái)的影響。Yep （2004）、Kennedy （2007）論述了稅費改革對農村基層政府執政能力和干群關(guān)系的影響。Yep 認為，“費改稅”在短期內或許可以減輕農民負擔，但其效果是很難持續的，除非有根本性的財政重新分配變革，否則只會(huì )給貧困的農民帶來(lái)傷害而不是幫助，同時(shí)也會(huì )導致基層干群關(guān)系惡化。Kennedy 認為，稅費改革會(huì )顯著(zhù)降低鄉鎮政府的自治和服務(wù)能力，特別是貧困地區。他認為，這種鄉鎮政府無(wú)效率狀態(tài)會(huì )帶來(lái)比稅費負擔更嚴重的不滿(mǎn)和不安局面。高樹(shù)蘭等（2006）、郭成秀（2006）、王春光（2005）分別結合中國農村經(jīng)濟的實(shí)際，從定性分析的角度探討了取消農業(yè)稅后農民增收、農民負擔等可能出現的新問(wèn)題。至于農村稅費改革的效果，學(xué)者們也存在不同的觀(guān)點(diǎn)。石磊、馬士國（2005）認為，減免農業(yè)稅的宏觀(guān)效應是不影響農村經(jīng)濟的增長(cháng)率，只對農業(yè)部門(mén)的收入水平有著(zhù)一次性的影響。Lin Liu （2007）認為，減免農業(yè)稅對于縮小城鄉差距是值得稱(chēng)道的，但同時(shí)認為，這項政策的長(cháng)期效果是不明確的。史清華等（2006；2007）則認為，減免農業(yè)稅等惠農政策所帶給農民的直接收入效應是有限的，而由政策變化引發(fā)的農民觀(guān)念轉變所帶給農民的增收的間接效應卻是巨大的。
本文旨在利用實(shí)證分析的方法對農村稅費改革給農民收入增長(cháng)帶來(lái)的影響提供更精確的估計，同時(shí)探究其影響的根源。本研究采用位于長(cháng)江入?？诘膰H大都市三角地區（簡(jiǎn)稱(chēng)“長(cháng)三角地區”）的15個(gè)村694個(gè)以農業(yè)為主業(yè)的農戶(hù)1995～2005年的面板數據，利用個(gè)體固定效應模型來(lái)消除那些除控制變量外的村莊文化、地理環(huán)境等不可觀(guān)測的個(gè)體差異對農戶(hù)收入的影響。同時(shí)，在實(shí)際經(jīng)濟生活中，宏觀(guān)經(jīng)濟條件和自然條件都會(huì )影響農戶(hù)收入，本文通過(guò)控制年度固定效應的方式對此加以控制。通過(guò)引入反映改革實(shí)施時(shí)間的虛擬變量，本文考察改革對農戶(hù)收入增長(cháng)帶來(lái)的平均效果和動(dòng)態(tài)效果?？疾靹?dòng)態(tài)效果即分別考察稅費改革第一年到第五年及以上的效果，反映改革的短期和中長(cháng)期的不同時(shí)間效應。
為了探究稅費改革影響農戶(hù)收入增長(cháng)的根源，本文利用農業(yè)生產(chǎn)函數來(lái)探討稅費改革實(shí)施對農戶(hù)生產(chǎn)性資本和勞動(dòng)投入的影響，同時(shí)基于C —D 生產(chǎn)函數討論稅費改革前后農戶(hù)投入要素生產(chǎn)效率的變化。
之所以選擇長(cháng)三角地區的農戶(hù)為研究對象，有兩個(gè)方面的原因：首先，長(cháng)三角地區是目前中國經(jīng)濟最具活力的區域之一，該地區經(jīng)濟的迅速崛起越來(lái)越引起學(xué)者們的關(guān)注。長(cháng)三角地區的經(jīng)濟發(fā)展，不僅體現在擁有集聚效應的城市與企業(yè)上，還體現在農村與農戶(hù)上。上世紀90年代中后期當全國農村經(jīng)濟還一直處于徘徊或下降過(guò)程之際，長(cháng)三角地區的農村與農戶(hù)經(jīng)濟就已率先走出徘徊，走上增長(cháng)的快車(chē)道。事實(shí)上，中央有關(guān)農業(yè)稅費改革政策的產(chǎn)生在一定程度上是鑒于該地區的成功經(jīng)驗。2005年下半年中央政府正式對外宣布，2006年全面停止農業(yè)稅的收取。事實(shí)上，2003年，蘇浙滬等沿海?。ㄊ校┚鸵崖氏葴p免了農業(yè)稅。
其次，本文作者擁有記錄1995～2005年連續11年長(cháng)三角地區固定跟蹤觀(guān)察村、1000余個(gè)固定觀(guān)察農戶(hù)樣本生產(chǎn)、生活方面情況的面板數據資料，這段時(shí)間正好是該地區農村稅費改革從試點(diǎn)到實(shí)施的階段。因此，通過(guò)對該地區農村稅費改革效果的實(shí)證研究，考察稅費改革對該地區農戶(hù)收入增長(cháng)的影響，可以從中窺見(jiàn)稅費改革對中國農戶(hù)經(jīng)濟運行的影響，為進(jìn)一步深化農村改革提供一定的決策支持。
本文接下來(lái)的結構安排為：第二部分介紹數據和變量，第三部分討論計量模型和實(shí)證結果，第四部分是對農戶(hù)收入增長(cháng)的微觀(guān)解釋?zhuān)谖宀糠质墙Y論。
五、簡(jiǎn)要結論
本文利用長(cháng)三角地區15個(gè)村莊連續11年固定觀(guān)察所得的面板數據，構建年度和個(gè)體雙向固定效應模型，并運用該模型分析了農村稅費改革對該地區農戶(hù)收入增長(cháng)的影響。實(shí)證結果表明，在控制了農戶(hù)個(gè)體特征、創(chuàng )收能力和社會(huì )地位等變量后，農村稅費改革對農戶(hù)收入具有顯著(zhù)的正效應，改革使農戶(hù)人均純收入平均提高約6.82%，該結果遠大于稅費減免所帶來(lái)的直接收入增加。本文還通過(guò)構建動(dòng)態(tài)模型研究了稅費改革效應的持續性。研究發(fā)現，在改革后的前三年，稅費改革對農戶(hù)收入增長(cháng)呈顯著(zhù)的正影響。這可能與長(cháng)三角地區稅費改革政策的實(shí)施并非一步到位而是一個(gè)連續漸進(jìn)的過(guò)程有關(guān)。
為了解釋為什么稅費改革會(huì )給農戶(hù)收入帶來(lái)遠大于直接稅費減免金額的增長(cháng)，本文從生產(chǎn)函數的角度討論稅費改革實(shí)施對農戶(hù)生產(chǎn)性資本投入和勞動(dòng)投入的影響。研究結果表明，稅費改革后農戶(hù)生產(chǎn)性資本投入沒(méi)有顯著(zhù)增加，生產(chǎn)活動(dòng)中的勞動(dòng)投入也沒(méi)有顯著(zhù)增加。因此，稅費改革并沒(méi)有使農戶(hù)顯著(zhù)增加對農業(yè)生產(chǎn)的投入。為了進(jìn)一步探究稅費改革影響農戶(hù)收入增長(cháng)的根源，本文從C —D 生產(chǎn)函數出發(fā)，討論稅費改革前后農戶(hù)投入要素的生產(chǎn)效率是否發(fā)生變化。實(shí)證結果表明，稅費改革后，資本和土地的產(chǎn)出彈性顯著(zhù)增加，這說(shuō)明，稅費改革的實(shí)施在一定程度上改變了農戶(hù)對農業(yè)生產(chǎn)的認識，提高了他們農業(yè)生產(chǎn)的積極性，農戶(hù)更合理地安排土地和資本等生產(chǎn)要素。這也許是在資本、勞動(dòng)等要素沒(méi)有顯著(zhù)增加的情形下農戶(hù)收入卻顯著(zhù)增加的原因。這一結果從某種程度上說(shuō)明，對于中央政府推行的稅費改革等惠農政策，農戶(hù)在行動(dòng)上做出了理性的反應。
?。ㄗ髡邌挝唬?上海交通大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院；2 Dept.of AgriculturalEconomics ，Purdue University ，USA ）
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本文收入文庫時(shí)間為2009年9月。
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