一、“工程結算”科目。核算施工企業(yè)根據施工合同的完工進(jìn)度，向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結算賬單辦理結算的價(jià)款。本科目應按工程施工合同設置明細賬，進(jìn)行明細核算。本科目期末貸方余額反映尚未完工工程已開(kāi)出工程價(jià)款結算賬單辦理結算的價(jià)款。“工程結算”科目的開(kāi)設，將工程價(jià)款開(kāi)單結算業(yè)務(wù)和收入確認作為兩個(gè)不同的會(huì )計業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行賬務(wù)處理，便于建造合同收入與費用的確認。
二、相關(guān)核算內容和會(huì )計處理:
1.施工企業(yè)按合同規定收到業(yè)主預付的工程款或備料時(shí)，
借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）；
貸：預收賬款
借：原材料（按實(shí)際收到材料調撥金額）；
貸：預收賬款——預收備料款
2.施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生各項成本費用時(shí)，如領(lǐng)用的自購材料，根據領(lǐng)料單或出庫單等單據，計入合同成本中的材料費；根據工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等計入合同成本中的人工費。如使用自有機械和運輸設備為承包工程進(jìn)行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動(dòng)力費、折舊及修理費、其他直接費用和間接費用等各項費用，計入機械使用費；如設計和技術(shù)援助費用、施工現場(chǎng)材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和使用具使用費、臨時(shí)設施攤銷(xiāo)、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點(diǎn)交費用、場(chǎng)地清理費用、水電費等記入其他直接費用科目。項目管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動(dòng)保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等，應首先記入間接費用科目。
借：工程施工——（自營(yíng)）合同成本——××（合同）工程——成本項目；
貸：應付工資，原材料等。
3.施工企業(yè)分包合同工程，在辦理分包工程價(jià)款結算時(shí)，
借：工程施工——（分包）合同成本——××（合同）工程；
貸：應付賬款——應付工程款——××（分包單位）。
按規定代扣相關(guān)稅費時(shí)，
借：應付賬款——應付工程款——××（分包單位）；
貸：應交稅金——應交營(yíng)業(yè)稅、應交城市維護建設稅，其他應交款——教育費附加等。
4.施工企業(yè)向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結算賬單時(shí)，
借：應收賬款——應收工程款
貸：工程結算——××（合同）工程（按結算單據所列金額）。
業(yè)主代扣相關(guān)稅費時(shí)，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（按本次結算金額計算）
貸：應交稅金——應交營(yíng)業(yè)稅、應交城市維護建設稅
其他應交款——教育費附加等。
同時(shí)，
借：應交稅金——應交營(yíng)業(yè)稅、應交城市維護建設稅
其他應交款——教育費附加等
貸：應收賬款——應收工程款
5.施工企業(yè)收到工程結算款時(shí)，
借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）
貸：應收賬款——應收工程款
6.每月根據確認的產(chǎn)值確認收入，年底確認的數額確認年度收入，并對年度其他月份進(jìn)行適當調整。產(chǎn)值確認后，確認合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與“工程施工——合同毛利”的差額記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。施工企業(yè)按規定每月確認工程合同收放、費用時(shí)，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按當期確認的合同成本）
借（或貸）：工程施工——合同毛利（按其差額）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按當期確認的工程結算收入）
年末根據工程部核實(shí)的項目進(jìn)行收入和成本的調整時(shí)，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
工程施工——合同毛利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
工程完工后，應根據決算文件扣除以前年度確認的收入和成本來(lái)確認當期收入和成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
工程施工——合同毛利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
7.工程完工決算后，應將“工程結算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結算”科目余額均為零。施工企業(yè)合同完工并結清工程施工和工程結算賬戶(hù)時(shí)
借：工程結算（按賬面累計余額）
貸：工程施工
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