2021年暫估入庫，今年匯算清繳之前沒(méi)有收到發(fā)票做了納稅調增，匯算清繳之后發(fā)票來(lái)了，賬務(wù)和稅務(wù)分別怎么調整？通過(guò)幾個(gè)例子一起來(lái)學(xué)習一下
1.匯算清繳前收到發(fā)票
案例：甲公司為一般納稅人，在2021年12月發(fā)生了一筆會(huì )議費10600元，在12月已經(jīng)全額支付了10600元，因為對方公司以沒(méi)有發(fā)票為由當月未開(kāi)發(fā)票，直到2022.3.25日開(kāi)來(lái)了發(fā)票，請問(wèn)能否稅前扣除？如何入賬？
2021年12月入賬時(shí)，
借：應付賬款——結算款10600
貸：銀行存款10600
暫估費用
借：管理費用10000
貸：應付賬款——應付暫估10000
暫估一定要真實(shí)發(fā)生，不能虛假。
2022年3月收到發(fā)票了，（金額10000元，稅額600元）
沖暫估
借：管理費用 -10000
貸：應付賬款——應付暫估 -10000
重新入賬
借：管理費用 10000
應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）600
貸：應付賬款——結算款 10600
這明明是去年的事，為什么沒(méi)有用以前年度損益調整呢？為什么小企業(yè)會(huì )計準則和企業(yè)會(huì )計準則都做成了當期損益呢？這里，正的和負的10000有沒(méi)有影響2022年的損益呢？沒(méi)有影響，所以在這種沒(méi)有影響的情況下，我們只做一個(gè)沖賬而已，重要的是應付賬款的暫佑和應付結算款，其他的沒(méi)有任何影響本期的損益，所以無(wú)需追溯調整，不管小企業(yè)會(huì )計準則還是企業(yè)會(huì )計準則，它是企業(yè)會(huì )計制度，它們的做法都一樣。
能否在2021年所得稅稅前扣除？
當然可以扣除！
依據國家稅務(wù)總局公告2018年第28號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告
第十五條 匯算清繳期結束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60內補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因對方特殊原因無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當按照本辦法第十四條的規定，自被告知之日起60日內提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。
2.匯算清繳之后收到發(fā)票
案例2：甲公司為一般納稅人，2021年12月發(fā)生了一筆會(huì )議費10600元，因為對方公司沒(méi)有發(fā)票為由當月未開(kāi)具發(fā)票，直到2022年11月2日取得發(fā)票，請問(wèn)能否稅前扣除？如何入賬？
2021.12月入賬時(shí)的賬務(wù)處理：
借：應付賬款——結算款10600
貸：銀行存款 10600
暫估費用
借：管理費用10000
貸：應付賬款——應付暫估10000
2022.11月收到發(fā)票（金額10000元，稅額600元）沖暫估：
借：管理費用 -10000
貸：應付賬款——應付暫估 -10000
重新入賬
借：管理費用10000
應交稅費——應交增值稅進(jìn)項稅額600
貸：應付賬款——結算款 10600
能否在2021年所得稅前扣除呢？
這里是絕對不可以的??！
依據國家稅務(wù)總局公告2018年第28號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告
第十五條 匯算清繳期結束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60內補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因對方特殊原因無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當按照本辦法第十四條的規定，自被告知之日起60日內提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。
那怎么辦呢？
需要在2021年匯算清繳納稅調增！2021年匯算清繳填報的時(shí)候這樣：
在A(yíng)105000納稅調整項目明細表中，將10000元填在30行其他，賬載金額填 10000，調增金額10000元
這里2021年納稅調增了，2022年取得發(fā)票了可以稅前扣除，就要在2022年納稅調減，2022年匯算清繳填報時(shí)這么來(lái)填：
在A(yíng)105000納稅調整項目明細表中，將10000元填在30行其他，賬載金額不用填，在稅收金額里填10000，調減金額10000元。
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