中文字幕无码人妻aaa片_ 審計講堂（一六七）：如何開(kāi)展醫院院長(cháng)經(jīng)濟責任審計？

如何開(kāi)展醫院院長(cháng)經(jīng)濟責任審計？

醫院不同于一般的行政事業(yè)單位，也不同于企業(yè)，它的主要特點(diǎn)有：一是人員多，設備多，資金量大；二是公益性，以保障群眾基本醫療服務(wù)需求為已任，以維護人民健康為最終目標，兼具公平可及和宏觀(guān)效率；三是行業(yè)風(fēng)險高；四是效益寬泛，涉及經(jīng)濟、社會(huì )、環(huán)境等多重效益；五是評價(jià)內容多，政策廣，專(zhuān)業(yè)性強。因此，醫院院長(cháng)經(jīng)濟責任審計應圍繞醫院職能工作完成情況、管理制度及執行情況、財政財務(wù)收支情況、重大經(jīng)濟決策情況、貫徹執行國家政策情況、政府投資項目建設情況、醫院環(huán)境效益情況及醫療風(fēng)險管理情況等內容來(lái)開(kāi)展。

一、職能工作完成情況審計

盡職履責審計是經(jīng)濟責任的首要任務(wù)，不同職能部門(mén)有不同的工作職責。醫院職能工作完成情況，具體體現在診療次數、出院病人、手術(shù)次數及服務(wù)質(zhì)量等方面。對醫院職能工作履行情況審計，首先，根據醫院的行業(yè)特點(diǎn)建立診療次數、出院病人、手術(shù)次數及服務(wù)質(zhì)量等經(jīng)濟責任審計評價(jià)指標，核實(shí)審定相關(guān)數據，根據總量指標、歷史同期水平，采用統計學(xué)中的同比方法進(jìn)行分析對比；其次，觀(guān)察服務(wù)質(zhì)量。主要通過(guò)現場(chǎng)觀(guān)察了解，如醫院工作是否井然有序，有無(wú)工作人員脫崗，是否有病人排隊等候現象；如醫療作風(fēng)方面，醫生是否認真負責、實(shí)事求是、仔細觀(guān)察、一絲不茍；如臨床措施方面，病史詢(xún)問(wèn)是否全面細致，輔助檢查是否寧繁勿簡(jiǎn)，初步診斷是否有條有理，病情評估是否充分到位，治療方案是否緊循常規，病歷記錄是否及時(shí)嚴謹，預先告知是否主動(dòng)熱情，判斷預后是否留有余地；如醫療護理方面，護理人員的生理及心理是否健康，是否有高度的警覺(jué)性，是否有熟練的技能，是否有優(yōu)雅的風(fēng)度，是否對病人體貼，工作是否合作，是否有令人愉快的態(tài)度，是否有良好的文化背景，是否滿(mǎn)足于所任的工作，是否有牢固的責任，是否能保證檢查、給藥、處置和治療等環(huán)節的護理質(zhì)量等；如醫療風(fēng)險防控方面，醫護人員是否做到言行舉止謹慎，檢診謹慎，手術(shù)麻醉謹慎，診療護理謹慎，重癥搶救謹慎，重點(diǎn)病人服務(wù)謹慎。然后審計評價(jià)醫院的總診療次數、手術(shù)次數、出院人數及治愈比例及業(yè)務(wù)總體發(fā)展狀況，是否能夠基本滿(mǎn)足居民就醫和增進(jìn)健康的需要。

二、管理制度及執行情況審計

一是管理制度建立健全情況審計。對內部管理制度建立健全情況的檢查，審計時(shí)可向醫院辦公室詳細了解醫院崗位責任分工及管理制度的制定情況，統計相關(guān)管理制度，并研讀重要管理制度。二是管理制度執行情況審計。主要是根據醫院制定的管理制度進(jìn)行符合性測試。審計在掌握相關(guān)管理制度的基礎上，向醫院信息管理員、財務(wù)科主任、藥劑科主任、藥品會(huì )計等，調查了解會(huì )計核算、藥品加價(jià)及醫療收費等工作的電子控制情況，并進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；審查醫院賬、錢(qián)、物分管情況及內部牽制程序；審計有關(guān)專(zhuān)款的使用情況；抽查部分原始憑證審計差旅費、招待費等辦公費用支出的簽報情況；現場(chǎng)突擊盤(pán)點(diǎn)出納人員經(jīng)管的現金；查閱醫療質(zhì)量管理執行制度的各項記錄情況等資料；重點(diǎn)審查醫院信息中心、藥品管理系統、藥品采購平臺及財務(wù)收費系統的業(yè)務(wù)流程，以及基建項目控制程序。經(jīng)審計核實(shí)，評價(jià)醫院崗位職責及分工是否明確，是否建立鍵全了系統的醫院內部管理制度，確定醫院制定的財務(wù)管理制度、藥品價(jià)格管理制度、醫療收費管理制度、專(zhuān)項資金管理制度、項目資金管理制度、行政管理制度等重大管理制度，所屬各部門(mén)、科室是否能夠執行，能否用制度管事、管物、管人。

三、財政財務(wù)收支情況審計

財政財務(wù)收支審計是經(jīng)濟責任審計的突破口。對醫院財政財務(wù)收支審計，主要通過(guò)《現場(chǎng)審計實(shí)施系統》采集轉換審計年度的財務(wù)數據，同時(shí)將電子財務(wù)數據與紙質(zhì)報表核對。對報表、賬簿和憑證進(jìn)行常規檢查，并利用審計軟件中的賬表分析器對科目明細賬、會(huì )計憑證、日記賬和會(huì )計報表進(jìn)行系統審查，對財政補助收入、醫療收入、藥品收入、其他收入等各項收入的入賬情況進(jìn)行審查，對成本費用的發(fā)生、各種預提費用的攤提結轉及應交款項進(jìn)行審查和分析性復核，對藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的分攤進(jìn)行重新計算，對固定資產(chǎn)的盤(pán)盈盤(pán)虧和往來(lái)呆賬情況進(jìn)行分析和認定，對盈虧的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。通過(guò)審計確定財政財務(wù)收支的真實(shí)合法性，為醫院經(jīng)濟責任審計及審計評價(jià)打下良好的基礎。

四、重大經(jīng)濟決策情況審計

重大經(jīng)濟決策情況審計，主要采取查閱會(huì )議記錄、詢(xún)問(wèn)座談的方式進(jìn)行。主要核實(shí)預算收支方案、國家投資建設項目、專(zhuān)業(yè)項目采購及施工、行政管理細則、醫療糾紛處理、職工績(jì)效工資分配方案等重大事項，是否能夠按照一定程序，經(jīng)過(guò)討論、研究或咨詢(xún)有關(guān)部門(mén)專(zhuān)家。同時(shí)通過(guò)與有關(guān)領(lǐng)導、中層干部、職工代表座談，了解醫院重大事項決策是否能夠通過(guò)一定程序，民主決策，集體研究決定。從而評價(jià)醫院重大經(jīng)濟決策，是否合法、民主，經(jīng)濟決策項目達到了預期目標，取得了一定效果。包括重大預算收支管理事項、重大基本建設投資項目及日常重要事情處理等。

五、貫徹執行國家政策情況審計

醫院貫徹執行國家政策情況是審計的重要內容。審計時(shí)主要是對藥品加價(jià)、藥品采購及醫療收費標準等執行國家政策情況進(jìn)行審查。藥品加價(jià)。審計人員首先在醫院信息中心數據庫，從藥品管理系統中，通過(guò)現場(chǎng)審計實(shí)施系統中的業(yè)務(wù)采集轉換模板，導入了醫院所有在庫藥品及一次耗材等業(yè)務(wù)數據，生成醫院藥品數據分析表；然后利用SQL查詢(xún)語(yǔ)句、Excel計算功能等計算機輔助審計手段，詳細檢查在庫藥品（中藥、西藥、中成藥）及一次材料的定價(jià)及加價(jià)幅度；其次在藥品庫房隨機抽取病人用藥清單，將清單上所用藥品與醫院《藥品管理系統》確定的藥品零售價(jià)格核對，看單價(jià)是否相符。然后評價(jià)醫院藥品加價(jià)，是否執行了國家發(fā)展改革委、財政部、衛生部等8部委辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步整頓藥品和醫療服務(wù)市場(chǎng)價(jià)格秩序的意見(jiàn)的通知》“縣及縣以上醫療機構銷(xiāo)售藥品，要嚴格執行以實(shí)際購進(jìn)價(jià)為基礎，順加不超過(guò)15%的加價(jià)率作價(jià)的規定，中藥飲片加價(jià)率可適當放寬，但原則上應控制在25%以?xún)??！钡囊幎?。一次性材料加價(jià)，是否執行了湖北省物價(jià)局、衛生廳關(guān)于《規范調整省管醫療服務(wù)價(jià)格實(shí)施意見(jiàn)》“特殊器械（材）特殊消耗材料，具體加價(jià)比率暫定為：凡進(jìn)貨單價(jià)在1000元以下（含1000元）按進(jìn)價(jià)的8%；單價(jià)在1000至5000元（含5000元）按進(jìn)價(jià)的5%；單價(jià)在5000元以上按進(jìn)價(jià)的3%”的規定。

六、政府投資項目建設情況審計

醫院政府投資項目建設情況審計，主要是對醫院政府投資項目的立項情況、項目預算的批準與調整情況、年度預算安排情況、資金籌措與實(shí)際到位情況、基本建設程序執行情況進(jìn)行審計。主要審計工程立項、地質(zhì)勘察、圖紙設計、招標投標、施工管理、監理工作、跟蹤審計工作、材料采購、專(zhuān)業(yè)設備采購、施工管理、基建財務(wù)收支等情況。評價(jià)醫院政府投資建設項目，建設規模和標準是否是經(jīng)過(guò)批準的政府投資項目概算；有無(wú)擅自調整建設標準、擴大建設規模、興建概算外工程等情形；資金是否能夠按照規定籌集、管理、撥付和使用，有無(wú)侵占、挪用、轉移、截留國家建設資金等情形；確定的設計、施工、勘察、測量、監理、采購、供貨、招標代理及跟蹤審計等單位是否經(jīng)過(guò)招標投標，招投標程序是否合法合規，是否存在轉包及違法分包行為；簽訂的工程施工合同是否合法、有效、完整、可行；工程結算是否真實(shí)，其與項目直接相關(guān)的基建財務(wù)收支是否真實(shí)合法。

七、醫院環(huán)境效益情況審計

主要通過(guò)審查醫院《醫療廢物集中處理協(xié)議書(shū)》，并到醫院化驗室、臨床護理各科室現場(chǎng)觀(guān)察。核實(shí)醫院化驗室、臨床護理各科室，其醫生、護士能否做到將醫療廢物、生活垃圾分別入袋，醫療廢物是否置于專(zhuān)用包裝物（容器）中。醫院特定衛生人員能否每天把醫療廢物集中裝入標記性專(zhuān)用袋箱中，并集中到指定場(chǎng)所封閉管理，醫療廢物處置公司是否及時(shí)運出醫療廢物集中處理。評價(jià)醫院在加強醫療廢物安全管理、防止疾病傳播、注意保護環(huán)境方面，能否認真執行國務(wù)院令第380號《醫療廢物管理條例》。

八、醫療風(fēng)險管理情況審計

醫療行業(yè)是一個(gè)高技術(shù)、高風(fēng)險的行業(yè)，任何臨床活動(dòng)甚至是極為簡(jiǎn)單或看似微不足道的診療活動(dòng)都帶有或多或少的風(fēng)險。出了醫療事故不只是賠錢(qián)的問(wèn)題，還有對醫院市場(chǎng)份額、醫生人身安全的危害以及社會(huì )穩定的影響等副作用。審計時(shí)應注意醫院是否有正確的風(fēng)險理念和意識，是否有防范風(fēng)險的危機感和緊迫感，制定的《醫院質(zhì)量及醫療安全管理制度》，是否有實(shí)質(zhì)性的內容，是否有可操作性，有沒(méi)有從醫院的社會(huì )責任、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等角度，全方位樹(shù)立全員職工的風(fēng)險意識；有沒(méi)有制定出具體的針對風(fēng)險的量度、評估和應變策略以加強風(fēng)險管理和防控；醫患糾紛發(fā)生后是用法律的手段維護醫患雙方的合法權益，還是對患者習慣于“花錢(qián)買(mǎi)平安”、“和諧”了事；對涉嫌責任者是罰款了事，還是認真研究總結事故原因及過(guò)程，深刻反思經(jīng)驗教訓，出臺應對措施；是體制的因素，還是地方政府某些領(lǐng)導錯誤的理念，抑或是某些部門(mén)機關(guān)的軟弱縱容和失職不作為等綜合因素，還是醫院的風(fēng)險管理水平。審計要站在事關(guān)醫院事業(yè)科學(xué)發(fā)展和社會(huì )和諧穩定的高度，把醫療風(fēng)險管理作為一項重要內容來(lái)檢查。通過(guò)審計，督促醫院全面排查醫療風(fēng)險，加強重點(diǎn)環(huán)節和過(guò)程控制，制定切實(shí)可行的風(fēng)險防控方案，全方位構建科學(xué)的醫療風(fēng)險防控體系以防患于未然，著(zhù)力構建和諧的醫患關(guān)系，真正做到以患者為中心，以社會(huì )滿(mǎn)意為目標。

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