一、作價(jià)加工形式復出口貨物
出口企業(yè)將進(jìn)料加工復出口貨物收回并報關(guān)出口，財務(wù)上作銷(xiāo)售，退稅憑證收齊并按規定裝訂成冊后，應填列《出口貨物退（免）稅申報表》，按期向其主管的稅務(wù)機關(guān)申報退稅。
出口企業(yè)申報退稅時(shí)，按以下公式計算當期申報的應退稅款后，作如下會(huì )計分錄：
當期應退增值稅＝復出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額×退稅率－“進(jìn)料加工貿易申請表”上進(jìn)口料件組成計稅價(jià)格×復出口貨物退稅率 進(jìn)口料件交納的進(jìn)口環(huán)節增值稅
當期應退消費稅＝復出口貨物消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的稅額
借：應收出口退稅－增值稅
－消費稅
貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）
自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本（消費稅）
出口企業(yè)申報復出口貨物退稅手續后，應按以下公式計算當期不予退稅的稅額，并作如下會(huì )計分錄：
當期不予退稅的稅額＝（復出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額－“進(jìn)料加工貿易申請表”上進(jìn)口料件的組成計稅價(jià)格）×（復出口貨物的征稅率－退稅率）
借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本
貸：應交稅金－應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）
實(shí)際收到退稅款時(shí)，作如下會(huì )計分錄
借：銀行存款
貸：應收出口退稅－增值稅
－消費稅
二、委托加工形式復出口貨物
出口企業(yè)申報退稅時(shí)應按以下公式計算當期申報的應退稅款后，作如下會(huì )計分錄：
當期應退增值稅＝復出口貨物加工費增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額×復出口貨物退稅率＋委托方為加工復出口貨物國內采購原輔材料增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額×原輔材料適用的退稅率 進(jìn)口料件交納的進(jìn)口環(huán)節增值稅
當期應退消費稅＝復出口貨物消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的稅額
借：應收出口退稅－增值稅
－消費稅
貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）
自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本（消費稅）
出口企業(yè)申報復出口貨物退稅手續后，應按以下公式計算當期不予退稅的稅額，并作如下會(huì )計分錄：
當期不予退稅的稅額＝加工費增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額×（復出口貨物征稅率－退稅率）＋國內采購原輔材料增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額×（原輔材料征稅率－退稅率）
借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本
貸：應交稅金－應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）
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