支付工資、薪金代扣代繳個(gè)人所得稅
企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應按規定扣繳該職工應繳納的個(gè)人所得稅。
代扣個(gè)人所得稅時(shí)，
借記“應付工資”帳戶(hù)，
貸記“應交稅金-代扣代繳個(gè)人所得稅”帳戶(hù)。
企業(yè)為職工代扣代繳個(gè)人所得稅有兩種情況：
一是職工自己承擔個(gè)人所得稅，企業(yè)只負有扣繳義務(wù)；
二是企業(yè)既承擔稅款，又負有扣繳義務(wù)。
例：某企業(yè)為趙云、錢(qián)宙每月各發(fā)工資3000元。但合同約定，趙云自己承擔個(gè)人所得稅；錢(qián)宙個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔，即錢(qián)宙收入3000元為稅后所得，月末發(fā)工資時(shí)，企業(yè)會(huì )計處理為：
第一，為趙云扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，趙云應納個(gè)人所得稅＝（3000－800）×15％－125＝205元
會(huì )計處理為：
借：應付工資 3000
貸：現金 2795
應交稅金-代扣代繳個(gè)人所得稅 205
第二，為錢(qián)宙承擔稅款時(shí)，由于錢(qián)宙工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計算個(gè)人所得稅。
應納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數）÷（1－稅率）
應納個(gè)人所得稅＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數
企業(yè)應為錢(qián)宙承擔稅款為：
[（3000－800－125）÷（1－15％）]×15％－125＝241.18（元）
計提個(gè)人所得稅時(shí)的會(huì )計處理為：
借：管理費用等 241.18
貸：應付工資 241.18
發(fā)放工資時(shí)的會(huì )計處理：
借：應付工資 3241.18
貸：現金 3000
應交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅額 241.18
