以前出臺稅收優(yōu)惠的時(shí)候，個(gè)體工商戶(hù)往往是被人遺忘的角落，但是近兩年，情況發(fā)生了變化，財政部稅務(wù)總局在出臺各項稅收優(yōu)惠新政的時(shí)候，都會(huì )提及個(gè)體工商戶(hù)，而且還出臺了一些單獨適用于個(gè)體工商戶(hù)的稅收優(yōu)惠，今天來(lái)給大家做一個(gè)簡(jiǎn)單的總結。
首先我們學(xué)習國務(wù)院辦公廳2021年發(fā)布的一個(gè)函件：國辦函〔2021〕78號。
函件提到：為進(jìn)一步加強對扶持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展工作的組織領(lǐng)導和統籌協(xié)調，形成工作合力，更好發(fā)揮個(gè)體工商戶(hù)在繁榮經(jīng)濟、穩定就業(yè)、促進(jìn)創(chuàng )新、方便群眾生活等方面的重要作用，經(jīng)國務(wù)院同意，建立扶持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展部際聯(lián)席會(huì )議（以下簡(jiǎn)稱(chēng)聯(lián)席會(huì )議）制度。聯(lián)席會(huì )議由市場(chǎng)監管總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、司法部、財政部、人力資源社會(huì )保障部、住房城鄉建設部、交通運輸部、商務(wù)部、人民銀行、稅務(wù)總局、銀保監會(huì )等12個(gè)部門(mén)組成，市場(chǎng)監管總局為牽頭單位。
包括稅務(wù)總局在內的12個(gè)部門(mén)組成聯(lián)席會(huì )議，可見(jiàn)國務(wù)院對扶持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展工作的重視程度。
近期，稅務(wù)部門(mén)出臺的涉及個(gè)體工商戶(hù)的優(yōu)惠政策包括但不限于：
1. 小規模納稅人減免稅政策
2. 加大增值稅期末留抵稅額退稅政策實(shí)施力度
3. 個(gè)體工商戶(hù)應納稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收
4. 減征地方“六稅兩費”
5.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費
6.服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)房租減免
1. 小規模納稅人減免稅政策
【享受主體】
增值稅小規模納稅人
【優(yōu)惠內容】
(1)自2021年4月1日起，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。
(2)自2021年4月1日至2022年3月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
(3)自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
【享受條件】
適用于增值稅小規模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個(gè)體工商戶(hù)、其他個(gè)人）。
2. 加大增值稅期末留抵稅額退稅政策實(shí)施力度
【享受主體】
符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)的中大型企業(yè)中的一般納稅人
【政策內容】
按月全額退還符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)的中大型企業(yè)的增值稅增量留抵稅額（含個(gè)體工商戶(hù)，下同），并一次性退還存量留抵稅額。
【涉及行業(yè)】
“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”
【享受條件】
（1）納稅信用等級為a級或者b級；
（2）申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；
（3）申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；
（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
【特別說(shuō)明】
（1）適用增值稅一般計稅方法的個(gè)體工商戶(hù)，可自國家稅務(wù)總局公告2022年第4號發(fā)布之日起，自愿向主管稅務(wù)機關(guān)申請參照企業(yè)納稅信用評價(jià)指標和評價(jià)方式參加評價(jià)，并在以后的存續期內適用國家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規定。對于已按照省稅務(wù)機關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評價(jià)的，也可選擇沿用原納稅信用級別，符合條件的可申請辦理留抵退稅。
（2）稅總納服函〔2022〕24號提到：要引導個(gè)體工商戶(hù)積累信用資產(chǎn)。適用增值稅一般計稅方法的個(gè)體工商戶(hù)，可自愿參照企業(yè)納稅信用評價(jià)指標和評價(jià)方式申請參加評價(jià)，符合條件的可申請辦理留抵退稅。
3. 個(gè)體工商戶(hù)應納稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收
【享受主體】
個(gè)體工商戶(hù)
【優(yōu)惠內容】
自2021年1月1日至2022年12月31日，對個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個(gè)人所得稅。
【享受條件】
（1）不區分征收方式，均可享受。
（2）在預繳稅款時(shí)即可享受。
4. 減征地方“六稅兩費”
【享受主體】
增值稅小規模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)
【優(yōu)惠內容】
自2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
增值稅小規模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受。
【享受條件】
按照各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實(shí)際情況，以及宏觀(guān)調控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。
5.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費
【享受主體】
制造業(yè)中小微企業(yè)（含個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)）
【緩繳范圍】
延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年10-12月及2022年1-6月（按月繳納）或者2021年第四季度及2022年第一季度、第二季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費。
【緩繳期限】
（1）制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策，緩繳期限在原先三個(gè)月基礎上，繼續延長(cháng)六個(gè)月。
（2）制造業(yè)中小微企業(yè)2022年第一季度、第二季度部分稅費，在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規定的各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規定的全部稅費，延緩的期限為6個(gè)月。延緩期限屆滿(mǎn)，納稅人應依法繳納相應月份或者季度的稅費。
【享受條件】
（1）制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)中行業(yè)門(mén)類(lèi)為制造業(yè)，且年銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元以上（含2000萬(wàn)元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)中行業(yè)門(mén)類(lèi)為制造業(yè)，且年銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）的企業(yè)。
（2）銷(xiāo)售額是指應征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報銷(xiāo)售額、稽查查補銷(xiāo)售額、納稅評估調整銷(xiāo)售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷(xiāo)售額確定。
（3）制造業(yè)中小微企業(yè)年銷(xiāo)售額按以下方式確定：
截至2021年12月31日成立滿(mǎn)一年的企業(yè)，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷(xiāo)售額確定。
截至2021年12月31日成立不滿(mǎn)一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年12月31日的銷(xiāo)售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷(xiāo)售額確定。
2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報期銷(xiāo)售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷(xiāo)售額確定。
6.服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)房租減免
【享受主體】
承租中央企業(yè)房屋的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)
【優(yōu)惠內容】
對2022年被列為疫情中高風(fēng)險地區所在縣級行政區域（參照國家行政區劃標準）內承租中央企業(yè)房屋的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減免當年6個(gè)月租金（四季度被列為疫情中高風(fēng)險地區的，要通過(guò)當年退租或下年減免等方式足額減免6個(gè)月租金），其他地區減免3個(gè)月租金。
【享受條件】
關(guān)于服務(wù)業(yè)行業(yè)分類(lèi)標準，可參考國家統計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（原則上第三產(chǎn)業(yè)都可以視為服務(wù)業(yè)），優(yōu)先減免271號文件所涉及行業(yè)。
關(guān)于小微企業(yè)界定范圍，可參考《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）或市場(chǎng)監管總局網(wǎng)站的“小微企業(yè)名錄查詢(xún)”模塊。
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