|
銀行存款日記帳與現金日記帳的核對方法有一定的區別，現金日記帳的帳實(shí)核對是通過(guò)庫存現金實(shí)地盤(pán)點(diǎn)查對的，而銀行存款日記帳的帳實(shí)核對無(wú)法進(jìn)行存款的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)查對，它要通過(guò)與銀行送來(lái)的對帳單進(jìn)行核對。所以銀行存款日記帳的核對主要包括以下三項內容： 一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到帳證相符。 二是銀行存款日記帳與銀行存款總帳互相核對，做到帳帳相符。 三是銀行存款日記帳與銀行開(kāi)出的銀行存款對帳單互相核對，做到帳實(shí)相符。 前兩個(gè)方面的核對，與現金日記帳的核對基本相同。這里著(zhù)重介紹企業(yè)與銀行之間的“帳單核對”。 銀行開(kāi)出的“銀行存款對帳單”是銀行對本企業(yè)在銀行的存款進(jìn)行序時(shí)核算的賬簿記錄的復制件，所以與“銀行存款對帳單”進(jìn)行核對，實(shí)際上是與銀行進(jìn)行帳簿記錄的核對。 理論上講，企業(yè)銀行存款日記帳的記錄與銀行開(kāi)出的“銀行存款對帳單”無(wú)論是發(fā)生額，還是期末余額都應該是完全一致的，因為它們是對同一賬號存款的記錄。但是，通過(guò)核對，我們會(huì )發(fā)現雙方的帳目經(jīng)常出現不一致的情況。原因有兩個(gè)，一是有“未達帳項”；二是雙方帳目可能發(fā)生記錄錯誤。 無(wú)論是“未達帳項”，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過(guò)企業(yè)銀行存款日記帳的記錄與銀行開(kāi)出的“銀行存款對帳單”進(jìn)行逐筆“鉤對”才能發(fā)現。 具體作法是：企業(yè)把“銀行存款日記帳”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對帳單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類(lèi)、編號、摘要內容、記帳方向和金額等方面進(jìn)行逐筆核對。經(jīng)核對相符時(shí)，分別在各自有關(guān)數額旁邊劃“√”以作標記。在雙方帳單中沒(méi)有劃“√”標記的，不是“未達賬項”就是雙方帳目記錄的錯誤。 對于已查出的錯帳、漏帳，有過(guò)錯的一方應及時(shí)加以更正。但是，為了對帳方便，銀行記錄錯誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對帳單”中作假設性更正，事后再與銀行聯(lián)系，由銀行更正其賬目；對于“未達帳項”，則應編制余額調節表加以調節，以便切實(shí)查清雙方帳目是否相符，查明企業(yè)銀行存款的實(shí)有數額。要注意，只是通過(guò)編制余額調節表來(lái)調整余額數字，達到查清帳目的目的，并不是按照查對到的情況直接記帳，帳簿記錄要依據日后憑證到達后處理。 什么是未達帳項 未達賬項是指銀行收、付款結算憑證在企業(yè)和開(kāi)戶(hù)銀行之間傳遞時(shí)，由于收到憑證的時(shí)間不同而發(fā)生的有些憑證一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳，從而造成企業(yè)銀行存款日記帳記錄與銀行對帳單記錄不符現象的某些帳款。未達帳項是銀行存款收付結算業(yè)務(wù)中的正?，F象，主要有以下4種情況： 一是銀行已經(jīng)收款入帳，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入帳的款項，如，委托銀行收款等。 二是銀行已經(jīng)付款入帳，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入帳的款項，如，借款利息的扣付、托收無(wú)承付等。 三是企業(yè)已經(jīng)收款入帳，而銀行尚未辦理完轉帳手續因而未收款入帳的款項，如，收到外單位的轉帳支票等。 四是企業(yè)已經(jīng)付款入帳，而銀行尚未辦理完轉帳手續因而未付款入帳的款項，如，企業(yè)已開(kāi)出支票而持票人尚未向銀行提現或轉帳等。 出現第一和第四種情況時(shí)，會(huì )使開(kāi)戶(hù)單位銀行存款帳面余額小于銀行對帳單的存款余額；出現第二種和第三種情況時(shí)，會(huì )使開(kāi)戶(hù)單位銀行存款帳面余額大于銀行對帳單的存款余額。無(wú)論出現哪種情況，都會(huì )使開(kāi)戶(hù)單位存款余額與銀行對帳單存款余額不一致，很容易開(kāi)出空頭支票，對此，必須編制“銀行存款余額調節表”進(jìn)行調節。 |
聯(lián)系客服
