(1)1月份通過(guò)競拍取得市區一處土地的使用權，支付土地出讓金600萬(wàn)元，繳納相關(guān)費用140萬(wàn)元;
(2)以上述土地開(kāi)發(fā)建設普通標準住宅樓和綜合樓，普通標準住宅樓和綜合樓占地面積比例為1∶3;
(3)住宅樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費用中分攤到住宅樓利息支出300萬(wàn)元，包括加罰利息40萬(wàn)元;
(4)綜合樓開(kāi)發(fā)成本3400萬(wàn)元(未包括裝修費用600萬(wàn)元)，無(wú)法提供金融機構證明利息支出具體數額;
(5)建成后的普通標準住宅樓全部銷(xiāo)售，收入總額6500 萬(wàn)元，綜合樓銷(xiāo)售50%，收入5000 萬(wàn)元;
(6)綜合樓未銷(xiāo)售部分與他人聯(lián)營(yíng)開(kāi)設一商場(chǎng)，共同承擔經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，當年收到分紅250萬(wàn)元。
其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的最高限額計算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，城建稅稅率為7%，教育費附加稅率為3%。
根據上述資料和稅法有關(guān)規定，回答下列問(wèn)題：
(1).公司住宅樓部分計算土地增值稅時(shí)準予扣除的項目合計()萬(wàn)元。
A.4598.75
B.4236.65
C.4456
D.4358
(2).公司綜合樓部分應繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。
A.1211.58
B.1110.78
C.1201.78
D.1210.78
(3).公司住宅樓部分應繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。
A.535.40
B.0
C.570.38
D.585.40
(4).公司綜合樓部分計算土地增值稅時(shí)準予扣除的項目合計()萬(wàn)元。
A.7416.50
B.8416.50
C.6196.50
[答案]：A
[解析]：應扣除的土地使用權的金額=(600+140)×1÷4=185(萬(wàn)元)
應扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額=3000(萬(wàn)元)
應扣除的開(kāi)發(fā)費用和其他扣除項目=(300-40)+(185+3000)×5%+(185+3000)×20%=1056.25(萬(wàn)元)
轉讓環(huán)節的稅金=6500×5%×(1+7%+3%)=357.5(萬(wàn)元)
準予扣除項目合計=185+3000+1056.25+357.5=4598.75(萬(wàn)元)
(2)
[答案]：A
[解析]： 收入總額=5000×2=10000(萬(wàn)元)
增值額=10000-6196.50=3803.5(萬(wàn)元)
增值率=3803.5÷6196.50×100%=61.38%，適用稅率40%，速算扣除數5%。
應繳納土地增值稅=3803.5×40%-6196.50×5%=1211.58(萬(wàn)元)
(3)
[答案]：C
[解析]：增值額=6500-4598.75=1901.25(萬(wàn)元)
增值率=1901.25÷4598.75×100%=41.34%，適用30%的稅率。
應納土地增值稅=1901.25×30%=570.38(萬(wàn)元)
(4)
[答案]：C
[解析]：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)與他人聯(lián)營(yíng)開(kāi)設一商場(chǎng)，共同承擔經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，應當征收土地增值稅。
應扣除的土地使用權的金額=(600+140)×3÷4=555(萬(wàn)元)
應扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額=3400+600=4000(萬(wàn)元)
應扣除的稅金=5000×5%×(1+7%+3%)=275(萬(wàn)元)(以不動(dòng)產(chǎn)對外投資，共擔風(fēng)險的，不繳納營(yíng)業(yè)稅)
應扣除的開(kāi)發(fā)費用和其他扣除項目=(555+4000)×10%+(555+4000)×20%
=1366.5(萬(wàn)元)
準予扣除的項目合計=555+4000+275+1366.5=6196.50(萬(wàn)元)
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