(一)內資企業(yè)轉讓股權涉及的稅種
公司將股權轉讓給某公司，該股權轉讓所得，將涉及到企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅、印花稅等相關(guān)問(wèn)題：
1、企業(yè)所得稅
(1)企業(yè)在一般的股權(包括轉讓股票或股份)買(mǎi)賣(mài)中，應按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)(2000)118號)有關(guān)規定執行。股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積金應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質(zhì)的所得。
(2)企業(yè)進(jìn)行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，應按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的暫行規定>的通知》(國稅發(fā)(1998)97號)的有關(guān)規定執行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計算投資方的股權轉讓所得時(shí)，允許從轉讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。
(3)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于執行<企業(yè)會(huì )計制度>需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)(2003)45號)第三條規定，企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準備在申報納稅時(shí)已調增應納稅所得，轉讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷(xiāo)的相關(guān)準備應允許作相反的納稅調整。因此，企業(yè)清算或轉讓子公司(或獨立核算的分公司)的全部股權時(shí)，被清算或被轉讓企業(yè)應按過(guò)去已沖銷(xiāo)并調增應納稅所得的壞帳準備等各項資產(chǎn)減值準備的數額，相應調減應納稅所得，增加未分配利潤，轉讓人(或投資方)按享有的權益份額確認為股息性質(zhì)的所得。
企業(yè)股權投資轉讓所得和損失的所得稅處理
(4)企業(yè)股權投資轉讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。
(5)企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過(guò)當年實(shí)現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結轉扣除。
2、營(yíng)業(yè)稅
根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權轉讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財稅[2002]191號)規定：
(一)以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風(fēng)險的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(二)自
3、契稅
根據規定，在股權轉讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權，企業(yè)的土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征契稅;在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。”
4、印花稅
股權轉讓的征稅問(wèn)題。目前股權轉讓存在兩種情況：
一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權轉讓?zhuān)瑢D讓行為應按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。
二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權轉讓?zhuān)瑢Υ宿D讓?xiě)?/span>
(二)內資企業(yè)股權轉讓的所得稅處理
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)的規定：
(1)企業(yè)股權投資轉讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。
被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過(guò)被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應沖減投資成本;超過(guò)投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權轉讓所得，應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。
(2)被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規定結轉彌補;投資方企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得確認投資損失。
(3)企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過(guò)當年實(shí)現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結轉扣除。
(三)股權轉讓的是否要繳營(yíng)業(yè)稅
據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于股權轉讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財稅[2002]191號)的規定，以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風(fēng)險的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。轉讓此項股權不征收營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》第八條、第九條中與本通知內容不符的規定廢止。本通知自
因此，如果股權轉讓行為發(fā)生在2003年1月以后，應適用新規定，可不再計征營(yíng)業(yè)稅。如果你企業(yè)股權轉讓行為發(fā)生在
(四)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)股權轉讓收益的處理
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，轉讓其擁有的企業(yè)的股權或股份所取得的收益，應依照稅法及其實(shí)施細則及有關(guān)規定，計算繳納或扣繳所得稅。中國境內企業(yè)轉讓股權或股份的損失，可在其當期應納稅所得額中扣除。
股權轉讓收益或損失是指，股權轉讓價(jià)減除股權成本價(jià)后的差額。
股權轉讓價(jià)是指，股權轉讓人應轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產(chǎn)或者權益等形式的金額：如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等股東留存收益的，股權轉讓人隨轉讓股權一并轉讓該股東留存收益權的金額(以下超過(guò)被持股企業(yè)帳面的分屬為股權轉讓人的實(shí)有金額為限)，屬于該股權轉讓人的投資收益額，不計為股權轉讓價(jià)。
股權成本價(jià)是指，股東(投資者)投資入股時(shí)間企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或收購該項股權時(shí)向該股權的原轉讓人實(shí)際支付的股權轉讓價(jià)金額。
(五)個(gè)人轉讓股權的所得稅處理
1、個(gè)人收回轉讓的股權征收個(gè)人所得稅的方法
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人收回轉讓的股權征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》(國稅函[2005]130號)的規定個(gè)人轉讓股權的所得稅按以下兩種情況處理：
(1)根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人所得稅法)及其實(shí)施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法)的有關(guān)規定，股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個(gè)人所得稅。轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協(xié)議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。
(2)股權轉讓合同未履行完畢，因執行仲裁委員會(huì )作出的解除股權轉讓合同及補充協(xié)議的裁決、停止執行原股權轉讓合同，并原價(jià)收回已轉讓股權的，由于其股權轉讓行為尚未完成、收入未完全實(shí)現，隨著(zhù)股權轉讓關(guān)系的解除，股權收益不復存在，根據個(gè)人所得稅法和征管法的有關(guān)規定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應繳納個(gè)人所得稅。
2、個(gè)人轉讓股權 應如何繳納個(gè)人所得稅?
根據個(gè)人所得稅法規的有關(guān)規定，個(gè)人轉讓股權應按“財產(chǎn)轉讓所得”項目依20%的稅率計算繳納個(gè)人所得稅。財產(chǎn)轉讓所得，以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。
合理費用，是指納稅人在轉讓財產(chǎn)過(guò)程中按有關(guān)規定所支付的費用，包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加、資產(chǎn)評估費、中介服務(wù)費等。而有價(jià)證券的財產(chǎn)原值，是指買(mǎi)入時(shí)按照規定交納的有關(guān)費用。
需要注意的是，在計算繳納的稅款時(shí)，必須提供有關(guān)合法憑證，對未能提供完整、準確的財產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計算財產(chǎn)原值的，主管稅務(wù)機關(guān)可根據當地實(shí)際情況核定其財產(chǎn)原值。
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