2018年即將結束，有出口退稅的出口企業(yè)別忘了對本年出口的業(yè)務(wù)做以下清理：
1. 開(kāi)具出口發(fā)票并確認收入
當年出口的，按如下時(shí)點(diǎn)開(kāi)具出口發(fā)票
(1)享受退(免)稅的出口業(yè)務(wù)
根據國家稅務(wù)總局公告2013年第12號的規定：出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì )計規定做銷(xiāo)售的貨物，須在做銷(xiāo)售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報。
因此對于享受退稅的出口業(yè)務(wù)，發(fā)票應在出口后按企業(yè)會(huì )計準則或小會(huì )計準則規定的收入確認條件確認收入的當月開(kāi)具出口發(fā)票；
(2)享受免稅不退稅的出口業(yè)務(wù)
根據國家稅務(wù)總局公告2012年第24號的規定，適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應在出口或銷(xiāo)售的次月或免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月辦理免稅申報。
因此對于直接享受免稅政策的業(yè)務(wù)，出口發(fā)票是在出口或業(yè)務(wù)發(fā)生月份開(kāi)具發(fā)票
(3)對于出口需要征稅的業(yè)務(wù)
根據國家稅務(wù)總局公告2012年第24號的規定，“適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報繳納增值稅，按內銷(xiāo)貨物繳納增值稅的統一規定執行”
因此應根據增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)進(jìn)行開(kāi)具，即如果哪個(gè)月份達到了納稅義務(wù)就需要在該月開(kāi)具。
實(shí)務(wù)中，對于除在出口時(shí)就知曉需要視同內銷(xiāo)征稅的業(yè)務(wù)外，應盡可能按出口月份開(kāi)具發(fā)票并確認收入。
2.外貿企業(yè)抓緊催促供應商開(kāi)購貨專(zhuān)用發(fā)票
外貿企業(yè)以購貨專(zhuān)用發(fā)票為退稅依據，發(fā)票認證或勾選后，一般有3個(gè)月的時(shí)間才能取得稽核比對信息，因此要盡快開(kāi)具進(jìn)貨發(fā)票進(jìn)行認證或確認，以免造成信息不齊影響退稅申報。雖然對信息不齊的可以做無(wú)信息備案，但晚取得發(fā)票的會(huì )影響稽核信息，甚至有些稅局會(huì )以晚取得發(fā)票為由不給做無(wú)信息備案，進(jìn)而影響退稅。
3.生產(chǎn)企業(yè)留底小的盡快回籠進(jìn)項
生產(chǎn)企業(yè)退稅以期末留底為限額，留底越小退稅就越小，對于這類(lèi)企業(yè)應盡快回籠專(zhuān)票增大期末留底，否則可能會(huì )因退稅期限到期全部申報退稅后因留底小造成大部分退稅被免抵
4.盡快收取外匯貨款
出口退稅條件之一就是要收匯，只有收匯的業(yè)務(wù)才享受退稅。截止到退稅期限還未收匯的按免稅處理，因此需要在4月份申報期截止前收回外匯貨款。對于確實(shí)無(wú)法收回的，如滿(mǎn)足國稅公告2013 30號附件3所列的9類(lèi)情況，可以視同收匯，但需要準備相關(guān)證明資料并向主管稅局申報不能收匯原因，證明資料符合要求的可以按視同收匯處理，即相當于收匯了。
5.盡快收集退稅單據
本年出口的業(yè)務(wù)最晚在次年4月申報期結束前申報退稅，出口企業(yè)一定要盡快收集退稅所用單據，如委托出口的代理出口貨物證明、進(jìn)貨發(fā)票、出口發(fā)票、購貨合同、運輸單據、場(chǎng)站收據等等。雖然全國已經(jīng)實(shí)行無(wú)紙化申報了，即不再需要向稅局遞交退稅資料，只需要把資料留存企業(yè)被查，但對于沒(méi)有退稅單據的，還是按政策不得辦理退稅，因此不能因為無(wú)紙化退稅了，稅局弱化了退稅單據審核就認為不需要退稅單據了。根據財稅2012 39、國稅公告2013 12號，退稅單據不齊的，不得辦理退稅。
6.單證備案一定要重視
根據稅務(wù)總局公告2012 24號，申報退稅后15日內，要將采購合同(外貿企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)外購視同自產(chǎn)貨物)、運輸單據、場(chǎng)站收據等按申報退稅的順序填寫(xiě)單證備案目錄并留存企業(yè)備查。如果已經(jīng)申報退稅的但還沒(méi)有收齊以上單據做單證備案的，一定要及時(shí)收齊，對于還沒(méi)有做單證備案的，一定要補備案。沒(méi)有做備案的不得享受退稅，如果單據沒(méi)拿到自行偽造的，按征稅處理。一些特殊出口業(yè)務(wù)的需要注意，如EXW、FCA成交方式出口的或FOB出口的，如果出口企業(yè)沒(méi)有接觸到運輸單據的，一定要找客戶(hù)或客戶(hù)指定的承運人、指定貨代等所要運輸復印件(特殊交易方式如EXW的可不需要國際運輸單據備案)；對于拿不到場(chǎng)站收據的，一定不要那以前的PS，可以找貨代或報關(guān)公司所要通關(guān)無(wú)紙化放行通知單，或進(jìn)口岸的信息網(wǎng)打印海關(guān)放行信息代替場(chǎng)站收據。
7.單證不齊延期申報
如果退稅所用的單據未收齊，但符合稅務(wù)總局公告2018年第16號所規定的8類(lèi)情況造成無(wú)法按時(shí)收齊單據的，可以向主管稅局申請延期申報退稅，等單據收齊后再做退稅申報
8.無(wú)信息備案
到次年3月15號后，數據自檢提示發(fā)票信息、報關(guān)單信息不齊的，在3月15號至4月20日之間做無(wú)電子信息備案，備案后等信息齊了在申報退稅
9.有進(jìn)料加工的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工核銷(xiāo)
次年4月20日前，做進(jìn)料加工核銷(xiāo)。生產(chǎn)企業(yè)需要收據進(jìn)料加工核銷(xiāo)的單據。已經(jīng)完成出口的手冊盡快在2018年底前核銷(xiāo)，財務(wù)人員需要把2018年已在海關(guān)做完核銷(xiāo)的手冊、對應的進(jìn)口報關(guān)單、出口報關(guān)單等整理好做進(jìn)料加工核銷(xiāo)
10.彈性選擇退稅或免稅
對于不想申請退稅的，可以自行選擇免稅，如單證不齊、未收匯、沒(méi)收齊單證備案資料，或在次年4月20號前不做退稅申報造成未在規定期限內申報退稅等原因，直接在5月份申報期內做免稅申報。切忌不要向稅局申請放棄退稅改為免稅，這樣的話(huà)36個(gè)月內所有業(yè)務(wù)只能全部免稅了。
11.注意判斷出口日期
貨物出口后，只有等海關(guān)結關(guān)后才會(huì )有報關(guān)單信息。出口企業(yè)一定要到電子口岸中的“出口退稅”模塊里查詢(xún)報關(guān)單并以該查詢(xún)到的出口日期為準判斷是哪個(gè)年度出口的貨物。尤其是在年底和次年年初出口的貨物，一定要查詢(xún)到準確的出口日期，以免把出口日期是年底的誤作為次年的造成退稅超或免稅超期申報。
每年都提醒，還是很多企業(yè)忘記上述操作造成損失！
（文章來(lái)源：王術(shù)芳 進(jìn)出口財稅通）
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