出口退稅主要有兩種方式，一種是生產(chǎn)型出口企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅，另外一種就是我們今天要討論的外貿企業(yè)自營(yíng)出口的退稅。
一、外貿企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售實(shí)現時(shí)間的確定
出口貨物的銷(xiāo)售實(shí)現時(shí)間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷(xiāo)售收入的實(shí)現時(shí)間。
二、外貿公司出口退稅（增值稅）核算
外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項金額，如購進(jìn)貨物當時(shí)不能確定用于出口或內銷(xiāo)，一律記入出口庫存賬，內銷(xiāo)時(shí)從出口庫存賬轉入內銷(xiāo)庫存賬。
（一）購進(jìn)出口貨物時(shí)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
借：庫存出口商品
應交稅金—應交增值稅（進(jìn)項稅金）
貸：應付賬款/銀行存款
（二）確認外銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售收入，根據外幣金額和選定匯率確定銷(xiāo)售額：
借：應收賬款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
（三）結轉成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
（四）根據征稅率與退稅率的差率，將不可退的進(jìn)項稅計入成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）
貸：應交稅金—應交增值稅（進(jìn)項稅轉出）
（五）貨物出口后，根據退稅率，計算應收出口退稅額：
借：應收出口退稅款（增值稅）
貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）
（六）收到出口退稅款：
借：銀行存款
貸：應收出口退稅款（增值稅）
三、外貿公司出口退稅（消費稅）核算
外貿公司自營(yíng)出口應稅消費品，應在應稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退還已納消費稅。
（1）貨物出口后計算應退消費稅款=出口金額*消費稅退稅率
借：應收出口退稅（消費稅）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
（2）收到退回的消費稅款時(shí)
借：銀行存款
貸：應收出口退稅（消費稅）
例題：A外貿公司2018年5月向國外B公司出售日用化妝品一批，FOB價(jià)格為20萬(wàn)美元，退稅率為13%。采購成本為100萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項稅為17萬(wàn)元，貨款已用銀行存款支付。采用即期匯率1美元＝6.5元人民幣，該化妝品的消費稅稅率為30％，申請退稅的單證齊全。
計算應退增值稅和消費稅并編制會(huì )計分錄：
應退增值稅稅額＝1000000×13％＝130000（元）
轉出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）
應退消費稅稅額＝1000000×30％＝300000（元）
（1）購進(jìn)貨物時(shí)
借：庫存商品 1000000
應交稅金──應交增值稅（進(jìn)項稅額） 170000
貸：銀行存款 1170000
（2）出口銷(xiāo)售時(shí)
借：應收賬款 1300000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入 1300000
（3）結轉商品銷(xiāo)售成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000000
貸：庫存商品 1000000
（4）進(jìn)項稅額轉出
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000
貸：應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出） 40000
（5）計算出應收增值稅退稅款
借：應收出口退稅（增值稅） 130000
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅） 130000
（6）收到增值稅退稅款時(shí)
借：銀行存款 130000
貸：應收出口退稅（增值稅） 130000
（7）計算出應收消費稅退稅款
借：應收出口退稅（消費稅） 300000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000
（8）收到消費稅退稅款時(shí)
借：銀行存款 300000
貸：應收出口退稅（消費稅） 300000
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