根據《
國家稅務(wù)總局關(guān)于調整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號），企業(yè)在
單證信息齊全后進(jìn)行
免抵退稅申報，同時(shí)應根據免抵退稅正式申報的出口
銷(xiāo)售額即單證信息收齊
出口額計算免抵退稅不得免征和抵扣
稅額，并填報在當期《
增值稅納稅申報表附列資料（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得免征和抵扣進(jìn)項稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第25欄）。
當月根據單證信息收齊出口額計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務(wù)處理如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）
實(shí)務(wù)中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務(wù)，只需將當月《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉出即可。建議
企業(yè)會(huì )計在月底結賬前先去主管
稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行免抵退稅預申報，待出口
報關(guān)單電子信息齊全后，在生產(chǎn)企業(yè)
出口退稅申報系統中進(jìn)行出口明細錄入，錄入模擬的增值稅納稅申報表數據，系統自動(dòng)生成免抵退稅申報匯總表,增值稅納稅申報表附列資料表二中的第18欄根據免抵退稅申報匯總表中的第25欄填寫(xiě)。相關(guān)數據準確后，再依序進(jìn)行
增值稅納稅申報、免抵退稅申報。
根據上述規定免抵退稅申報匯總表與增值稅納稅申報表的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”和“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額”一般不會(huì )出現
差額。如果當月出現差額,可以去主管
國稅機關(guān)更正增值稅納稅申報表,增值稅納稅申報表附列資料表二中的第18欄根據免抵退稅申報匯總表中的第25欄填寫(xiě)。
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