【增值稅普通發(fā)票跨月作廢怎么處理】

增值稅普通發(fā)票作廢

一、基本內容

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅普通發(fā)票使用規定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)規定， “第十三條 一般納稅人在開(kāi)具普通發(fā)票當月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢普通發(fā)票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按‘作廢’處理，在紙質(zhì)普通發(fā)票(含未打印的普通發(fā)票)各聯(lián)次上注明‘作廢’字樣，全聯(lián)次留存。

第二十條 同時(shí)具有下列情形的，為本規定所稱(chēng)作廢條件：

(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當月;

(二)銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬;

(三)購買(mǎi)方未認證或者認證結果為‘納稅人識別號認證不符’、‘普通發(fā)票代碼、號碼認證不符’。

二、普通發(fā)票當月作廢系統處理

1、如果是當月作廢，在開(kāi)票機系統，找到開(kāi)錯的發(fā)票，直接作廢就可以了。作廢之后，收齊所有的發(fā)票聯(lián)重新放入打印機打印，目地是使發(fā)票原件上印有作廢兩個(gè)字。

2、核銷(xiāo)發(fā)票時(shí)，應把正數廢票明細表和其他發(fā)票資料一齊打印，連同作廢發(fā)票原件一起拿到國稅局核銷(xiāo)。

三、增值稅普通發(fā)票跨月不能作廢，應開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票。

根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》及《關(guān)于明確增值稅普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》(穗國稅函[2007]129號)的規定，納稅人開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可參照《關(guān)于開(kāi)具紅字普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的補充通知》(穗國稅轉[2004]11號)的有關(guān)規定執行。即：

1、購貨方未作帳務(wù)處理，銷(xiāo)貨方已作帳務(wù)處理的，銷(xiāo)貨方必須收回原發(fā)票后開(kāi)具藍字退貨進(jìn)倉單，方可開(kāi)具等額的紅字發(fā)票。同時(shí)，必須把紅字發(fā)票記帳聯(lián)撕下作為沖帳憑證，其余聯(lián)次不得撕下，并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面以備核查。

2、購貨方已作帳務(wù)處理的，不論銷(xiāo)貨方是否已作帳處理，銷(xiāo)貨方須取得購貨方出具的有效書(shū)面證明，填制藍字退貨進(jìn)倉單后，方可開(kāi)具等額的紅字發(fā)票。

3、購貨方的有效書(shū)面證明，必須記載與發(fā)票和銷(xiāo)貨清單內容一致的事項，包括原發(fā)票聯(lián)的復印件和銀行收款進(jìn)帳單(原已付款的)，以及退貨的原因并加蓋購貨方單位印章或財務(wù)普通章。 開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的處理按照國稅發(fā)[2006]156號的規定執行，所以，開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票與紅字增值稅普通發(fā)票的處理不一樣。

通過(guò)對增值稅普通發(fā)票作廢的介紹，可以知道首先普通發(fā)票作廢需要區分是當月作廢還是跨月作廢，若是當月作廢只需要直接在開(kāi)票系統直接點(diǎn)擊作廢即可，如果是跨月作廢則需要在開(kāi)票系統中開(kāi)出紅字發(fā)票進(jìn)行對沖，再交給國稅局審批處理。最后當發(fā)票作廢后必須將四聯(lián)次放一起。

【本月認證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票未跨月是否能作廢？】

不可以。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）規定：“第十三條 一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按‘作廢’處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（含未打印的專(zhuān)用發(fā)票）各聯(lián)次上注明‘作廢’字樣，全聯(lián)次留存。

第二十條 同時(shí)具有下列情形的，為本規定所稱(chēng)作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當月；

（二）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買(mǎi)方未認證或者認證結果為‘納稅人識別號認證不符’、‘專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符’?！?/p>

增值稅普通發(fā)票跨月作廢怎么處理？本月認證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票未跨月是否能作廢？？紅字發(fā)票怎么開(kāi)具？會(huì )計網(wǎng)小編都整理好了，請大家看看哈~

1、購貨方未作帳務(wù)處理，銷(xiāo)貨方已作帳務(wù)處理的，銷(xiāo)貨方必須收回原發(fā)票后開(kāi)具藍字退貨進(jìn)倉單，方可開(kāi)具等額的紅字發(fā)票。同時(shí)，必須把紅字發(fā)票記帳聯(lián)撕下作為沖帳憑證，其余聯(lián)次不得撕下，并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面以備核查。