汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)的問(wèn)題及對策
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，我國現在已成為全世界第三大汽車(chē)生產(chǎn)國，汽車(chē)擁有量達到3000多萬(wàn)輛。但不容忽視的是該行業(yè)稅收收收入并未隨經(jīng)濟的發(fā)展同步增長(cháng)，稅負偏低的問(wèn)題一直困繞著(zhù)稅務(wù)管理人員，仍然存在一些問(wèn)題亟待我們研究解決。
一、汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)稅收管理存在的主要問(wèn)題
1、稅收政策存在漏洞。有的經(jīng)銷(xiāo)公司為了完成廠(chǎng)家規定的銷(xiāo)售計劃，提前將貨款打入廠(chǎng)家，取得進(jìn)項發(fā)票，而不提車(chē)。按政策規定，應該予以抵扣，但又與事實(shí)不附。這就導致人為的增加當期進(jìn)項稅額，減少了本期應納稅款的實(shí)現。同時(shí)，4S店的購車(chē)代辦車(chē)險返利和按揭代辦傭金等業(yè)務(wù)，但一般只對準銷(xiāo)售員個(gè)人進(jìn)行核算，沒(méi)有納入企業(yè)的正常收入，但政策上沒(méi)有明確規定。另外，部分4S店為了減輕稅負，將修理、修配業(yè)務(wù)單獨核算，不歸并到經(jīng)銷(xiāo)公司按一般納稅人核算，只按小規模納稅人按6%的征收率計算稅款，逃避?chē)叶愂?。以上?wèn)題均需要進(jìn)一步明確管理辦法，防止國家稅收流失。
2、信息資源不能共享。首先在稅務(wù)機關(guān)內部，有關(guān)數據信息還不能完全共享，數據資料傳遞不暢，導致在管理上不能形成合力，在機制上不能產(chǎn)生動(dòng)力。其次是稅務(wù)、公安、銀行信息不能實(shí)現共享，很多數據資料很難掌握，單靠稅務(wù)部門(mén)一家單打獨斗，很難取得有效的效果。第三是與車(chē)購稅“一條龍”管理還沒(méi)有完全結合，有些信息還沒(méi)有綜合運用到流轉稅、所得稅管理上。
3、推遲銷(xiāo)售實(shí)現時(shí)間。有的企業(yè)將實(shí)際收取的貨款與機動(dòng)車(chē)發(fā)票上的差額，長(cháng)期掛在“應付賬款”上不結轉收入，有意推遲銷(xiāo)售時(shí)間，影響當期稅收。隨車(chē)配送裝飾精品不計收入。隨車(chē)銷(xiāo)售收取的汽車(chē)內飾等價(jià)外費用，不記收入，直接沖減有關(guān)費用，不作視同銷(xiāo)售處理。無(wú)正當理由低于成本價(jià)銷(xiāo)售整車(chē)。這些現象也是“4S”店普遍存在的。另外，汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商為促銷(xiāo)或作廣告，在銷(xiāo)售時(shí)將一部分購進(jìn)的精品，無(wú)償贈送用戶(hù)，或將隨車(chē)收取代客戶(hù)裝車(chē)內飾等費用，只結轉成本，不計提銷(xiāo)項稅。
4、少開(kāi)發(fā)票金額、少提銷(xiāo)項稅。由于汽車(chē)銷(xiāo)售對象的特殊性，經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)不開(kāi)發(fā)票進(jìn)行偷稅的可能性極小，但存在少開(kāi)發(fā)票，不按實(shí)際收款記銷(xiāo)售的現象。有的經(jīng)銷(xiāo)商出于對“關(guān)系戶(hù)”考慮低于成本價(jià)銷(xiāo)售，侵蝕了稅基。多列工資及三費、招待費、支付與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的費用，未做納稅調整。有的公司因從銀行貸款不容易。就以向關(guān)聯(lián)企業(yè)購貨為由向銀行申請以“承兌匯票”結算，再由該關(guān)聯(lián)公司貼現后，將資金和貼現費用轉入本公司。關(guān)聯(lián)公司的貼現費用76000多元則記入本公司的“財務(wù)費用”。增加了當期成本。同時(shí)，有的企業(yè)出于從謹慎性原則考慮過(guò)多，不論實(shí)際工資發(fā)放情況如何，均按一個(gè)固定數額進(jìn)行預提，結果造成多預提工資和“應付福利費”未做納稅調整。有的將尚未結算的工程款，記入固定資產(chǎn)原值先進(jìn)行提折舊，也增加了當期費用，減少了應納稅所得額。
5、非正常損失不沖減進(jìn)項稅。經(jīng)銷(xiāo)公司在購車(chē)過(guò)程中，發(fā)生的碰撞等非正常損失車(chē)輛，以低于成本價(jià)格銷(xiāo)售，其進(jìn)項稅未作相應調整。有的家公司存在將非正常損失的車(chē)未作進(jìn)項稅轉出，少計算稅金。也有的公司將自用車(chē)輛不作進(jìn)項稅轉出等等。從廠(chǎng)家取得的現金返利未沖減進(jìn)項稅額。汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)公司從廠(chǎng)家取得的有現金返利，也有實(shí)物返利，但在該區只有現金返利。大部分“4S”店取得的返利直接從購車(chē)款中扣除，并在同一張專(zhuān)用發(fā)票上注明折扣金額，進(jìn)行了進(jìn)項沖減，但是也有公司將取得的返利，不開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，不作進(jìn)項稅額轉出。
6、納稅評估效果不佳。由于汽車(chē)行業(yè)的毛利率、稅負率、成本變動(dòng)率沒(méi)有一個(gè)準確的標準，這就對評估工作帶來(lái)了不利影響，使評估工作沒(méi)有一個(gè)科學(xué)的參考依據。另外，由于有些信息資料收集不齊，數據資料掌握不準，使納稅評估工作很難有效開(kāi)展，致使一些面上的問(wèn)題也不易發(fā)覺(jué)。實(shí)地監控不能到位。由于汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)行業(yè)在內部管理上存在一定的計劃性、規律性、穩定性，這就為我們實(shí)地監控提供了方便。比如每家4S店均有銷(xiāo)售計劃、商務(wù)政策、與廠(chǎng)家聯(lián)網(wǎng)的數據庫等，只要對這些資料進(jìn)行監控，就能準確掌握每戶(hù)汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)公司的經(jīng)營(yíng)狀況。但是，由于管理力量的因素，稅管員沒(méi)有時(shí)間和精力深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地監控。
7、日常檢查深入不夠。日常檢查主要浮在面上，只是進(jìn)行一些簡(jiǎn)單的案頭檢查，對出現的異常情況沒(méi)有深入進(jìn)行剖析，沒(méi)有挖掘問(wèn)題的根源。另外，由于對計算機知識掌握不夠，對企業(yè)的系統數據不能準確查清，致使管理工作一直浮在面上，導致管理漏洞。日常管理有些偏松。在日常管理工作中，沒(méi)有嚴格按照征管法的要求，執行相關(guān)登記和備案制度。主要表現在這幾家汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)公司均未按規定將其財務(wù)會(huì )計制和會(huì )計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案，稅務(wù)機關(guān)亦沒(méi)有對其進(jìn)行處罰。同時(shí)，在辦理稅務(wù)登記后，重新開(kāi)立的新賬戶(hù)、賬號沒(méi)有按規定進(jìn)行登記，這些問(wèn)題的存在對我們進(jìn)行稅務(wù)檢查造成了一定的不便，在檢查過(guò)程中不能有效發(fā)揮主動(dòng)權。同時(shí)，由于對汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)行業(yè)是鏈條式、封閉式經(jīng)營(yíng)，有其獨特的經(jīng)營(yíng)核算特點(diǎn)，而稅務(wù)部門(mén)對這個(gè)新興產(chǎn)業(yè)了解不夠深入，對有些問(wèn)題還不能深入了解其中的癥結，再加上現在對專(zhuān)項檢查均有明確檢查時(shí)限，要求稅稽查部門(mén)必須在規定的時(shí)限內結案，而且要求稅務(wù)部門(mén)一年內只能對企業(yè)進(jìn)行不超過(guò)兩次的檢查，使稽查人員很難深入進(jìn)行檢查，挖掘更深層次的問(wèn)題?！ ?
二、加強汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)稅收征管的建議
1、探索行業(yè)規律，掌握稽查要點(diǎn)。隨著(zhù)企業(yè)核算不斷走上電算化、規范化、無(wú)紙化辦公，這就需要稽查人員素質(zhì)要緊跟形勢的變化，精通計算機知識和操作技能，不能被計算機所算計，造成有賬不會(huì )查、有數據不會(huì )調、有問(wèn)題發(fā)現不了的矛盾，一方面要增強稽查人員的計算機操作運用；一方面要認真落實(shí)企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度和會(huì )計核算軟件備案制度，組織人員對企業(yè)的財務(wù)會(huì )計核算辦法進(jìn)行研究，掌握稽查重點(diǎn)，提高管理水平。
2、實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，加強稅源監控。對企業(yè)的運營(yíng)狀況實(shí)時(shí)監控不夠，造成了人為調控收入實(shí)現時(shí)間、銷(xiāo)售配件等售后服務(wù)收入不入賬、提前抵扣進(jìn)項稅、推遲應納稅額的實(shí)現等問(wèn)題。因此，在日常工作中稅管員要加強對企業(yè)的資金流、物流進(jìn)行實(shí)時(shí)監控，隨時(shí)掌握企業(yè)資金變動(dòng)、貨物的進(jìn)出庫情況，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)與企業(yè)有關(guān)人員進(jìn)行約談和進(jìn)行實(shí)地檢查，這也是防止人為造成零、負申報的一種有效措施。
3、充分利用信息資源，加強納稅評估。作為稅收管理、稽查人員必須注重對整個(gè)行業(yè)的各主要品種的個(gè)別毛利率，平均利潤率、費用率、稅負率等信息的搜集，以此深入開(kāi)展納稅評估和納稅檢查。同時(shí)，要加強稅收管理員制度的落實(shí)，完善信息采集、傳遞制度，實(shí)現信息共享。另外，要加強與銀行、公安等部門(mén)的信息共享，及時(shí)掌握納稅人資金動(dòng)態(tài)。并結合汽車(chē)行業(yè)產(chǎn)、供、銷(xiāo)“一條龍”信息，進(jìn)行全面監控，防止稅收流失。
4、加強稅收宣傳，提高財會(huì )人員的核算水平。稅法宣傳沒(méi)有結合企業(yè)實(shí)務(wù)，針對性不強，納稅輔導沒(méi)有深入具體到業(yè)務(wù)操作，其結果是企業(yè)由于對稅收政策更新不夠，非主觀(guān)故意造成了偷稅行的發(fā)生，以及不能正確核算應納稅額，影響了稅收的實(shí)現。因此如何將稅法宣傳落實(shí)到具體實(shí)務(wù)中，是解決企業(yè)正確核算稅收的有效途徑之一。
5、嚴格稅收執法，加大處罰力度?，F在私營(yíng)企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊且身份特殊，有些行為明知不合法，只因自己是給私人老板打工，只能按老板的意圖做事，考慮個(gè)人利益較多。結果造成年年查，年年有偷稅。因此，除加大對企業(yè)財務(wù)人員和主要負責人的稅法宣傳力度外，加大對偷稅的處罰力度，尤其是對賬外賬等故意偷稅行為根據數額大小、分別處于2倍以上5倍以下的處罰，從而增大不法企業(yè)的偷稅成本，以減少偷稅行為的發(fā)生，達到以查促管的目的。
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