文號: 待查 發(fā)文單位: 中華會(huì )計網(wǎng)校 發(fā)文日期: 2007-12-21
問(wèn)：企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)項目取得得財政補助是否既要并入當期收入又不允許扣除技術(shù)開(kāi)發(fā)支出？
答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問(wèn)題的通知》（財稅[1995]81號）之規定，企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規定不計入損益者外，應一律并入實(shí)際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。按《企業(yè)會(huì )計制度》規定，企業(yè)收到國家撥入的具有專(zhuān)門(mén)用途的資金，通過(guò)“專(zhuān)項應付款”科目核算，撥款項目完成后形成的資產(chǎn)部分，從“專(zhuān)項應付款”科目轉入資本公積；未形成資產(chǎn)需核銷(xiāo)的部分，經(jīng)批準沖減專(zhuān)項應付款。
目前具有專(zhuān)門(mén)用途資金的明確文件有再就業(yè)專(zhuān)項補貼收入免征企業(yè)所得稅。鑄鍛、模具和數控機床企業(yè)按照國家有關(guān)規定取得的增值稅返還收入，計入“補貼收入”，在計算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，免征企業(yè)所得稅。鑄鍛、模具和數控機床企業(yè)取得的增值稅返還資金應納入專(zhuān)戶(hù)管理，專(zhuān)項用于企業(yè)技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)。凡改變用途的，則應補繳企業(yè)所得稅。國家制定的糖、肉冷庫取得的財政補貼收入免征企業(yè)所得稅。
至于技術(shù)開(kāi)發(fā)項目取得的財政補助是否需要并入當期應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，則需要看企業(yè)取得該技術(shù)開(kāi)發(fā)項目財政補助是否具有國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局的規定，如果只是地方的規定，則仍需繳納企業(yè)所得稅。至于企業(yè)實(shí)際支出的技術(shù)開(kāi)發(fā)費，則仍可按照稅法規定實(shí)行150%加計扣除。
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