去年開(kāi)始試點(diǎn)實(shí)施的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革正在進(jìn)行。有企業(yè)說(shuō)，稅負少了，有企業(yè)說(shuō)，稅負增了。作為結構性減稅政策的重頭戲，營(yíng)改增的初衷是降低企業(yè)稅負，為什么會(huì )出現企業(yè)苦樂(lè )不均的現象?隨著(zhù)營(yíng)改增的深入和擴圍，企業(yè)轉型升級、節能減排等工作也得到了推進(jìn)，這背后的傳導機制是什么?請看報社記者發(fā)自上海、天津的報道。
【名詞解釋】
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅
2011年，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。
2012年7月25日，國務(wù)院常務(wù)會(huì )議決定擴大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍：自2012年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門(mén)、深圳10個(gè)省(直轄市、計劃單列市)。
增值稅自1954年在法國開(kāi)征以來(lái)，因其有效地解決了傳統銷(xiāo)售稅的重復征稅問(wèn)題，迅速被世界其他國家采用。目前，已有170多個(gè)國家和地區開(kāi)征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務(wù)。
1979年我國引入增值稅，最初僅在上海、柳州等城市的機器機械等5類(lèi)貨物試行。1984年國務(wù)院發(fā)布增值稅條例(草案)，在全國范圍內對機器機械、汽車(chē)、鋼材等12類(lèi)貨物征收增值稅。
1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，對其他勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。2009年，為了鼓勵投資，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，在地區試點(diǎn)的基礎上，全面實(shí)施增值稅轉型改革，將機器設備納入增值稅抵扣范圍。
當前，我國正大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現代服務(wù)業(yè)。將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅;有利于社會(huì )專(zhuān)業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合;有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力;有利于優(yōu)化投資、消費和出口結構，促進(jìn)國民經(jīng)濟健康協(xié)調發(fā)展。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是一項重要的結構性減稅措施。根據規范稅制、合理負擔的原則，通過(guò)稅率設置和優(yōu)惠政策過(guò)渡等安排，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負不增加或略有下降。
一年少納稅82萬(wàn)元
上海華誼(集團)公司總裁劉訓峰說(shuō)：“營(yíng)改增讓現代服務(wù)業(yè)受益最大?！?/p>
2012年2月上海正式啟動(dòng)了營(yíng)改增試點(diǎn)，一個(gè)多月后上海就有12.9萬(wàn)戶(hù)企業(yè)經(jīng)審核確認后納入了營(yíng)改增改革試點(diǎn)范圍。其中，一般納稅人為4.1萬(wàn)戶(hù)，占31.8%;小規模納稅人為8.8萬(wàn)戶(hù)，占68.2%。
重復征收沒(méi)有了，生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)稅負減輕了
華誼集團下屬有5個(gè)主要產(chǎn)業(yè)17家公司，其中，現代服務(wù)業(yè)企業(yè)為9家，主要是由原來(lái)的企業(yè)剝離出來(lái)而組建的。以氯堿化工公司為例，前幾年把物流、后勤、檢修剝離出來(lái)組建了物流公司，可再向原公司提供服務(wù)就碰到稅收問(wèn)題。劉訓峰說(shuō)：“不過(guò)，實(shí)行營(yíng)改增之后，這些生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)減輕了負擔?！?/p>
剝離重建的物流公司、運輸公司等服務(wù)企業(yè)，最初按營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅，面臨重復征收的問(wèn)題?！耙蕴煸锪鞴緸槔?，他們接了一跨國公司的物流業(yè)務(wù)，要給跨國公司開(kāi)發(fā)票，在完成這一業(yè)務(wù)的過(guò)程中，要把其中一部分業(yè)務(wù)分包給其他物流公司，又要給其他公司開(kāi)發(fā)票，這意味著(zhù)同一筆業(yè)務(wù)有兩次重復稅收。如果分包更多，甚至有更多次稅收的重復?！比A誼集團財務(wù)總監常清說(shuō)。
營(yíng)改增后不同了，天原物流公司同樣開(kāi)具發(fā)票，但開(kāi)的是增值稅發(fā)票，上下游的企業(yè)都可以抵扣?！疤煸锪鞴揪蜁?huì )有積極性承包更多物流業(yè)務(wù)，也敢于分包更多項目。這有助于物流業(yè)的專(zhuān)業(yè)化、精細化?！背Ｇ逭f(shuō)，“此前，天原物流實(shí)行營(yíng)業(yè)稅，稅率是5%，實(shí)行增值稅后，稅率是6%，表面上看，稅率增加了，而事實(shí)上天原的實(shí)際納稅額卻明顯降低?！?/p>
常清給記者計算：天原物流去年的應稅營(yíng)業(yè)收入是1.058億元，如按5%的營(yíng)業(yè)稅納稅，應交營(yíng)業(yè)稅529萬(wàn)元;但因為實(shí)行營(yíng)改增，得按6%納增值稅，應交增值稅634萬(wàn)元，比529萬(wàn)元增加了105萬(wàn)元。但是，因為增值稅對設備購買(mǎi)、維修等費用有抵扣，天原抵扣了187萬(wàn)元，實(shí)際納稅只有447萬(wàn)元，比529萬(wàn)元納稅額少了82萬(wàn)元。
2012年一季度，上海市試點(diǎn)企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅收負擔超過(guò)20億元。其中，小規模納稅人的稅負明顯下降，降幅為40%左右;大部分一般納稅人的稅負略有下降。
營(yíng)改增促使企業(yè)擴大了市場(chǎng)，提升了服務(wù)能級
“營(yíng)改增給企業(yè)帶來(lái)的最大利好絕不僅僅是減點(diǎn)稅收，而是促使企業(yè)擴大了市場(chǎng)，提升了能級，這比減稅重要多了?！眲⒂柗逭f(shuō)。
華誼集團所屬的生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)，因為營(yíng)改增普遍快速擴張。2012年年初，天原物流只有客戶(hù)25個(gè)，年末增加到32個(gè)。
不僅如此，華誼集團所屬的生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)，因為營(yíng)改增倒逼不斷提升服務(wù)能級，提高技術(shù)含量，不再只是提供簡(jiǎn)單的服務(wù)，而是向產(chǎn)業(yè)鏈中的環(huán)節延伸。
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