| 在企業(yè)所得稅匯算清繳審核以及財稅顧問(wèn)等執業(yè)過(guò)程中，發(fā)現很多公司存在一些共性的內部控制不完善，會(huì )計核算不規范、潛在稅務(wù)風(fēng)險較大，財務(wù)管理不健全等問(wèn)題。在此進(jìn)行分析列示，希望引起大家關(guān)注（下述主要基于企業(yè)會(huì )計制度介紹，如果執行新企業(yè)會(huì )計準則，相關(guān)科目名稱(chēng)則存在變動(dòng)，如應交稅金、其他應交款應改為應交稅費，應付工資、應付福利費改為應付職工薪酬，技術(shù)開(kāi)發(fā)費應改為研發(fā)支出等，敬請留意）。
一、企業(yè)所得稅 回目錄
1. 公司出資購買(mǎi)房屋、汽車(chē)等，但權利人卻為股東或個(gè)人，而不是付出資金的單位，有些單位仍照提折舊，依稅法，該固定資產(chǎn)的折舊及相關(guān)的保險費用不可以在企業(yè)所得稅前扣除，因此從節稅的角度來(lái)看，產(chǎn)權在公司名下是有利的。 2. 某些外資企業(yè)仍按工資總額的一定比例計提職工福利費列入有關(guān)成本費用科目，依稅法規定，外資企業(yè)不可以在企業(yè)所得稅前計提職工福利費，而應據實(shí)列支入相關(guān)成本費用，且如實(shí)際支出超過(guò)工資總額的14%，應做企業(yè)所得稅納稅調增（注：新企業(yè)所得稅法已無(wú)職工福利費、職工教育經(jīng)費計提的規定）。 3. 未成立工會(huì )組織的、未取得工會(huì )組織開(kāi)具的工會(huì )經(jīng)費撥繳款專(zhuān)用單據的，仍按工資總額的一定比例計提工會(huì )經(jīng)費，該項計提不可以在企業(yè)所得稅前扣除。 4. 不按照稅法規定的最低年限和凈殘值率標準計提固定資產(chǎn)折舊，在申報企業(yè)所得稅時(shí)又未做納稅調整，有的公司存在跨納稅年度補提折舊(根據相關(guān)稅法的規定，以前年度應計而未計的成本費用不得補計)，建議大家在通常情況下，盡可能依據稅法規定的折舊年限和殘值率計提折舊，以免增加納稅調整的工作量或因工作失誤造成損失。 5. 生產(chǎn)性企業(yè)在計算生產(chǎn)成本時(shí)，記賬憑證后未附料、工、費耗用清單，無(wú)成本計算依據，給人以胡拼亂湊做假賬之嫌。 6. 開(kāi)辦費在開(kāi)業(yè)的當年全額計入當期管理費用而未做相應的納稅調增，以后年度也未做納稅調減，依稅法應從開(kāi)業(yè)的次月起分五年平均攤銷(xiāo)（注：新企業(yè)所得稅法暫未見(jiàn)明確規定）。 7. 未按權責發(fā)生制的原則，為了人為地減少企業(yè)所得稅稅負，沒(méi)有依據的隨意計提期間費用，或在年末預提無(wú)合理依據的費用，稅局可能不會(huì )認可。 8. 員工以發(fā)票定額報銷(xiāo)，或采用過(guò)期票、連號票或稅法限額（如餐票等）報銷(xiāo)的發(fā)票虛假報銷(xiāo)。造成這些費用不能稅前列支的可能。 9. 有些公司長(cháng)期經(jīng)營(yíng)且規模越做越大，但卻又人為地長(cháng)期做虧損，違反常理，易被稅局檢查或核定征收企業(yè)所得稅，可能更不劃算。
二、增值稅回目錄
1. 增值稅的核算不規范，未按規定進(jìn)行相關(guān)明細核算，如一般納稅人未設置“未交增值稅”科目核算應交而未交及多繳的稅額；或對留抵稅額也通過(guò)“未交增值稅”科目核算，出口退稅通過(guò)所謂的“補貼收入”科目核算等等，造成增值稅核算混亂，建議有必要看看關(guān)于中級或注會(huì )考試關(guān)于增值稅的核算，因為很多人沒(méi)能弄清楚這一塊。 2. 運用“發(fā)出商品”科目核算發(fā)出的存貨，引起繳納增值稅時(shí)間上的混亂，按照增值稅條例規定，如采取直接銷(xiāo)售收款方式，商品（產(chǎn)品）發(fā)出后，即負有納稅義務(wù)（不論是否開(kāi)具發(fā)票）。 3. 行政管理部門(mén)等領(lǐng)用原材料、非正常損耗原材料，原材料所負擔的進(jìn)項稅額并沒(méi)有做轉出處理，領(lǐng)用的產(chǎn)成品亦未視同銷(xiāo)售處理。 4. 銷(xiāo)售廢料，沒(méi)有計提并繳納增值稅。 5. 對外捐贈原材料、產(chǎn)成品未計提相應的銷(xiāo)項稅額。 6. 為降低稅負，有些企業(yè)接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于進(jìn)項抵扣。對會(huì )計人員來(lái)說(shuō)，虛開(kāi)及接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票可能構成嚴重的刑事犯罪。 7. 一般納稅人每月的稅負率恒定，企業(yè)本意往往是希望人為控制稅負水平或為了不引起稅務(wù)局對異常申報的關(guān)注，而實(shí)際上正說(shuō)明了“此地無(wú)銀三百兩”，因為通常進(jìn)貨與銷(xiāo)售并不會(huì )同步，每月的稅負率出現適當波動(dòng)才是正常的。 8. 取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具方與收款人不一致，依規定如果收款人與發(fā)票開(kāi)具方不一致，不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額。 9. 小規模納稅人達到規定的銷(xiāo)售額時(shí)，可能會(huì )被強制認定為一般納稅人，因此，企業(yè)應做好相關(guān)準備。尤其是快要達到規定銷(xiāo)售額時(shí)，不宜保留太多存貨，否則被強制認定一般納稅人后，該項存貨銷(xiāo)售時(shí)須按17%等稅率，進(jìn)項卻沒(méi)有抵扣，不劃算。一般納稅人轉正時(shí)，通常是半年就需要達到100萬(wàn)（工業(yè)）或180萬(wàn)（商業(yè)）的銷(xiāo)售額，否則，難以轉正。 http://www.sxacc.com/news/2009-7-24/46374X8K200972495332.html |
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