新會(huì )計準則下的會(huì )計分錄大全
一、流動(dòng)資產(chǎn)
（一）貨幣資金
1、收到股東投入的股款
借：銀行存款
貸：股本（實(shí)收資本）
資本公積
2、收到實(shí)現的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
3、收到應收款項
借：銀行存款
貸：應收賬款
應收票據
應收內部單位款
4、因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額
借：其他應收款
貸：庫存現金
收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時(shí)
借：庫存現金（按實(shí)際收回的現金）
管理費用（按應報銷(xiāo)的金額）
貸：其他應收款（按實(shí)際借出的現金）
5、每日終了結算現金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現的有待查明原因的現金短缺或溢余，屬于庫存現金短缺
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存現金
屬于現金溢余：
借：庫存現金
貸：待處理財產(chǎn)損溢
待查明原因后作如下處理：如為現金短缺，屬于由責任人賠償的部分：
借：其他應收款—應收現金短缺款（××個(gè)人）
庫存現金
貸：待處理財產(chǎn)損溢
屬于應由保險公司賠償的部分：
借：其他應收款—應收保險賠款
貸：待處理財產(chǎn)損溢
屬于無(wú)法查明的其他原因：
借：管理費用—現金短缺
貸：待處理財產(chǎn)損溢
如為現金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員和單位的：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：其他應付款—應付現金溢余（××個(gè)人或單位）
屬于無(wú)法查明的現金溢余：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤(pán)盈利得
6、收到銀行存款利息
借：銀行存款
貸：財務(wù)費用
7、收回備用金和其他應收暫付款項
借：銀行存款等
貸：其他應收款
8、收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款
借：銀行存款
貸：營(yíng)業(yè)外收入
9、將款項匯往采購地開(kāi)立采購專(zhuān)戶(hù)
借：其他貨幣資金—外埠存款
貸：銀行存款
10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡
借：其他貨幣資金—銀行匯票
—銀行本票
—信用卡
貸：銀行存款
11、向銀行開(kāi)立信用證、交納保證金
借：其他貨幣資金—信用證保證金
貸：銀行存款
12、向證券公司劃出資金時(shí)
借：其他貨幣資金—存出投資款
貸：銀行存款
購買(mǎi)股票、債券等時(shí)
借：交易性金融資產(chǎn)等
貸：其他貨幣資金—存出投資款
13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉回結算戶(hù)
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金—外埠存款
—銀行匯票
—銀行本票
14、交納稅費
借：應交稅費
貸：銀行存款
15、支付購入材料的價(jià)款和運雜費
A、采用計劃價(jià)格核算
借：材料采購
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
其他貨幣資金
B、采用實(shí)際成本核算
支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達并已驗收入庫
借：原材料
庫存商品
銷(xiāo)售費用
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：庫存現金
銀行存款
其他貨幣資金
支付貨款、運雜費時(shí)，貨物尚未到達或尚未驗收入庫
借：在途物資
銷(xiāo)售費用
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：庫存現金
銀行存款
其他貨幣資金
16、支付供應單位各種款項
借：應付賬款
應付票據
應付內部單位款
貸：銀行存款
17、支付委托外單位加工物資的加工費和運費
借：委托加工物資
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款等
18、支付外購動(dòng)力費
借：應付賬款
貸：銀行存款
19、支付職工工資
借：應付職工薪酬
貸：庫存現金
銀行存款
20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)設施
借：在建工程
貸：銀行存款
同時(shí)
借：固定資產(chǎn)
油氣資產(chǎn)
貸：在建工程
21、購入工程用物資
借：原材料（專(zhuān)用材料、專(zhuān)用設備）
貸：銀行存款
應付賬款
應付票據
為購置大型設備而預付款
借：預付賬款
貸：銀行存款
收到設備并補付設備價(jià)款：
借：原材料（專(zhuān)用設備）（設備的實(shí)際成本）
貸：預付賬款（預付的價(jià)款）
銀行存款（補付的價(jià)款）
22、支付探礦權費用、價(jià)款，采礦權費用、價(jià)款
借：油氣資產(chǎn)
管理費用
貸：銀行存款
應交稅費
23、撥付備用金
借：其他應收款（備用金）
貸：庫存現金
銀行存款
定期補足備用金
借：管理費用等
貸：庫存現金
銀行存款
24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應付款項
借：其他應付款
貸：庫存現金
銀行存款
26、支付各項成本、費用
借：油氣生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本
輸油輸氣成本
在建工程
油氣勘探支出
油氣開(kāi)發(fā)支出
研發(fā)支出
制造費用
管理費用
銷(xiāo)售費用
財務(wù)費用
勘探費用
營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫存現金
銀行存款
26、發(fā)放現金股利
借：應付股利
貸：庫存現金
27、按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購股票時(shí)
借：股本（實(shí)收資本）等
貸：銀行存款
（二）交易性金融資產(chǎn)
1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)
借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利）
投資收益（發(fā)生的交易費用）（※）
應收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現金股利）
應收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）
貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）
2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
3、收到現金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
4、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
公允價(jià)值低于其賬面余額的差額
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）
5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應按實(shí)際收到的金額，
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
投資收益（處置損失）
交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）
投資收益（處置收益）
同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額（※）
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）
貸：投資收益
或
借：投資收益
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）
（三）存貨
1、 購入物資
（1）購入物資在支付價(jià)款和運雜費時(shí)
借：材料采購（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
庫存現金
其他貨幣資金
（2）采用商業(yè)匯票結算方式的，購入物資在開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)
借：材料采購（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應付票據
2、 物資已經(jīng)收到但尚未辦理結算手續的，可暫不作會(huì )計分錄；待辦理結算手續后
借：材料采購（采用實(shí)際成本法使用“原材料”、“庫存商品”）
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
庫存現金
應付票據
應付賬款
應付內部單位款
3、 預付物資貨款
借：預付賬款
應收內部單位款
貸：銀行存款
收到已經(jīng)預付貨款的物資后
借：材料采購（采用實(shí)際成本法使用“原材料”“庫存商品”）
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：預付賬款
應收內部單位款
補付物資貨款
借：預付賬款
應收內部單位款
貸：銀行存款
退回多付的貨款
借：銀行存款
貸：預付賬款
應收內部單位款
4、 由企業(yè)運輸部門(mén)以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應負擔的運輸費用
借：材料采購
貸：輔助生產(chǎn)
油氣輔助生產(chǎn)等
5、 向供貨單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其它應沖減材料采購成本的賠償款項，應根據有關(guān)的索賠憑證
借：應付賬款（或其它應收款）
貸：材料采購
購入物資運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：材料采購
6、 商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過(guò)程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理?yè)p耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用
借：待攤進(jìn)貨費用
貸：銀行存款
庫存現金
應付票據
應付賬款
應付內部單位款
7、 月終，企業(yè)應將倉庫轉來(lái)的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總
（1）對于已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計劃成本
借：原材料
包裝物
低值易耗品
貸：材料采購
實(shí)際成本大于計劃成本的差額
借：材料成本差異
貸：材料采購
實(shí)際成本小于計劃成本的差額
借：材料采購
貸：材料成本差異
采用實(shí)際成本法核算的，物資到達入庫時(shí)
借：原材料、庫存商品
貸：在途物資
（2）對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應當分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）
借：原材料
包裝物
低值易耗品
貸：應付賬款—暫估應付賬款
下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后
借：材料采購
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
應付票據
（3）對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成本
借：材料采購
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應付賬款
應付內部單位款
同時(shí)，按計劃成本
借：原材料
包裝物
低值易耗品
貸：材料采購
同時(shí)結轉材料成本差異。
8、 商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品
借：庫存商品
貸：材料采購
月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應當分別商品科目，抄列清單，并按付給供應單位的價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字沖回）
借：庫存商品
貸：應付賬款—暫估應付賬款
下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后
借：材料采購
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
應付票據
對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證
借：材料采購（進(jìn)價(jià)）
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應付賬款
采用進(jìn)價(jià)核算的商品應同時(shí)按進(jìn)價(jià)
借：庫存商品
貸：材料采購
9、 小規模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)，購入物資
借：材料采購
貸：銀行存款
應付賬款
應付票據
10、 購入并已驗收入庫的原材料
借：原材料
貸：材料采購
同時(shí)，結轉材料成本差異，實(shí)際成本大于計劃成本的差異
借：材料成本差異
貸：材料采購
實(shí)際成本小于計劃成本的差異
借：材料采購
貸：材料成本差異
11、 自制并已驗收入庫的原材料
借：原材料
材料成本差異（實(shí)際成本大于計劃成本的差異）
貸：輔助生產(chǎn)
油氣輔助生產(chǎn)等
材料成本差異（實(shí)際成本小于計劃成本的差異）
委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料
借：原材料（計劃成本）
材料成本差異（實(shí)際成本大于計劃成本的差異）
貸：委托加工物資（實(shí)際成本）
材料成本差異（實(shí)際成本小于計劃成本的差異）
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