| 增值稅一般納稅人紅字專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具方法 新修訂的《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第十一條規定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應按照國家稅務(wù)總局的規定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。未按照規定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，增值進(jìn)行稅額不得從銷(xiāo)項稅額中扣減。 開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的前提 從2007年1月1日起，國家稅務(wù)總局修訂后的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》（國稅發(fā)[2006]156號）全面實(shí)施，其中對增值稅一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票提出了一系列新的管理要求。根據有關(guān)規定，一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購買(mǎi)方應向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申請單》），申請開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。 主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知單》）?！锻ㄖ獑巍窇c《申請單》一一對應。銷(xiāo)售方憑《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在防偽稅控系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應與《通知單》一一對應?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)，第一聯(lián)由購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)留存，第二聯(lián)由購買(mǎi)方送交銷(xiāo)售方留存，第三聯(lián)由購買(mǎi)方留存?！锻ㄖ獑巍窇由w主管稅務(wù)機關(guān)印章。 一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)就發(fā)現有誤的，可即時(shí)作廢；在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，不需開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。作廢條件是指同時(shí)具有下列情形：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當月；銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；購買(mǎi)方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。 紅字專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具方法 一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤（購買(mǎi)方已收發(fā)票）等情形或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，由購買(mǎi)方填報《申請單》，《申請單》所對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票應經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。經(jīng)認證結果為“納稅人識別號不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，《申請單》上應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息；認證相符并且已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的，不填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。 主管稅務(wù)機關(guān)對《申請單》進(jìn)行審核后，出具《通知單》。銷(xiāo)售方憑購買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。購買(mǎi)方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當期進(jìn)項稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，不作進(jìn)項稅額轉出。 因專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認證的，由購買(mǎi)方填報《申請單》，并在《申請單》上填寫(xiě)具體原因以及相對應藍字專(zhuān)用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》。銷(xiāo)售方憑購買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，購買(mǎi)方不作進(jìn)項稅額轉出處理。 購買(mǎi)方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買(mǎi)方填報《申請單》，并在《申請單》上填寫(xiě)具體原因以及相對應藍字專(zhuān)用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》。銷(xiāo)售方憑購買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，購買(mǎi)方不作進(jìn)項稅額轉出處理。 開(kāi)票有誤的如何開(kāi)具因開(kāi)票有誤購買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方須在專(zhuān)用發(fā)票認證期限內向主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》，并在《申請單》上填寫(xiě)具體原因以及相對應藍字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具《通知單》。銷(xiāo)售方憑《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。 因開(kāi)票有誤等原因尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付購買(mǎi)方的，銷(xiāo)售方須在開(kāi)具有誤專(zhuān)用發(fā)票的次月內向主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》，并在《申請單》上填寫(xiě)具體原因以及相對應藍字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷(xiāo)售方出具的寫(xiě)明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具《通知單》。銷(xiāo)售方憑《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。 |
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