增值稅專(zhuān)用發(fā)票的作廢和開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的處理
作廢增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理
1、一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現有誤的，可即時(shí)作廢。
2、作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（含未打印的專(zhuān)用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
3、作廢條件為同時(shí)具有下列的情形：
①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當月；
②銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；
③購買(mǎi)方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
二、開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理
1、一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購買(mǎi)方應向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》。
《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》所對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票應經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。經(jīng)認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，超過(guò)90天未認證的，屬于固定資產(chǎn)的不必認證。
《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》應加蓋一般納稅人財務(wù)專(zhuān)用章。
2、主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》。
3、購買(mǎi)方必須暫依《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當期進(jìn)項稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。經(jīng)認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，不作進(jìn)項稅額轉出。
4、銷(xiāo)售方憑購買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在防偽稅控系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。
紅字專(zhuān)用發(fā)票應與《通知單》一一對應。
