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企業(yè)接受捐贈就是有所得，因此接受捐贈的資產(chǎn)應計入應納稅所得額計征所得稅。

 紅星公司20×1年度接受其他企業(yè)捐贈的一項自國外進(jìn)口的固定資產(chǎn)，捐贈方未提供有關(guān)憑據，根據國外同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計該項資產(chǎn)的價(jià)格為300萬(wàn)元，捐贈過(guò)程中紅星公司用銀行存款支付進(jìn)口關(guān)稅10萬(wàn)元，假定捐贈過(guò)程中除發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅以外，未發(fā)生其他相關(guān)稅費。紅星公司20×1年利潤總額2000萬(wàn)元，所得稅稅率33% 。

    （1）會(huì )計處理。編制會(huì )計分錄如下：

    借：固定資產(chǎn)3100000

        貸：待轉資產(chǎn)價(jià)值———接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值3000000

            銀行存款100000

    （2）納稅調整。稅法規定，企業(yè)接受捐贈就是有所得，因此接受捐贈的資產(chǎn)應計入應納稅所得額計征所得稅。本例固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是310萬(wàn)元，而應計入應納稅所得額的資產(chǎn)價(jià)值是300萬(wàn)元，而不是310萬(wàn)元，因為其中10萬(wàn)元進(jìn)口關(guān)稅是紅星公司自己支付的，不是所得，所以不計入應納稅所得額。編制會(huì )計分錄如下：

    借：所得稅6600000

        貸：應交稅金———應交所得稅6600000

    借：待轉資產(chǎn)價(jià)值———接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值3000000

        貸：應交稅金———應交所得稅990000

            資本公積———接受捐贈非現金資產(chǎn)準備2010000