二、“已交稅金”的帳務(wù)處理?！?br> 企業(yè)上繳增值稅時(shí)，
借記“應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）”科目，
貸記“銀行存款”等科目。
收到退回多交的增值稅時(shí)，作相反的會(huì )計分錄。
注：這適用于代開(kāi)預征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用于當月計算，次月入庫的正常計算納稅的帳務(wù)。
三、“銷(xiāo)項稅額”的帳務(wù)處理
1．銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)。
企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者），按照實(shí)現的銷(xiāo)售收入和按規定收取的增值稅額，
借記“應收帳款”、“應收票據”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目；
按照當期的銷(xiāo)售額和規定稅率計算的增值稅，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目；按實(shí)現的銷(xiāo)售收入，貸記“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”、“商品銷(xiāo)售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷(xiāo)售退回，作相反的會(huì )計分錄?！ ?br>2．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應稅項目。應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目?！ ?br>3．利用自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物進(jìn)行投資。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅，借記“長(cháng)期投資”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目?！ ?br>4．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等，應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目?！ ?br>5．無(wú)償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)貨物無(wú)償贈送他人，應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目?！ ?br>6．隨同產(chǎn)品出售的包裝物。隨同產(chǎn)品出售但單獨計價(jià)的包裝物，按規定應繳增值稅，借記“應收帳款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值稅，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目。
四、“進(jìn)項稅額轉出”的帳務(wù)處理?！ ∑髽I(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)的貨物改變用途等原因，其進(jìn)項稅額，應相應轉入有關(guān)科目，借記“處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）”科目。
五、企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計算銷(xiāo)售收入的銷(xiāo)項稅額和應納的增值稅額。
企業(yè)向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后，憑出口報關(guān)等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的進(jìn)項稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后，
借記“銀行存款”等科目，
貸記“應交稅金――應交增值稅（出口退稅）”科目。
出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補交的稅款，作相反的會(huì )計分錄。
六“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”的帳務(wù)處理月份終了，企業(yè)計算當當月應交未交增值稅，
借記“應交稅金?－－應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，
貸記“應交稅金－－未交增值稅”科目；
當月多交的增值稅，
借記“應交稅金－－未交增值稅”科目，
貸記“應交稅金－－應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。
這樣，月份終了“應交稅金－－應交增值稅”科目的貸方余額，反映企業(yè)計算出尚未入庫的增值稅。
月份終了“應交稅金－－應交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。七、次月申報繳納上月應交的增值稅時(shí)。
借記“應交稅金－－未交增值稅”科目，
貸記“銀行存款”等科目。
八、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國家規定有指定用途的項目外，都應并入企業(yè)利潤，
借記“銀行存款”科目，
貸記“補貼收入”科目。
未設置補貼收入“會(huì )計科目的企業(yè)，應增設“補貼收入”科目。
九、企業(yè)購進(jìn)的貨物由于發(fā)票開(kāi)具時(shí)間較晚或傳遞等原因，致使該筆進(jìn)項稅未認證而當月不能抵扣的帳務(wù)處理。
購進(jìn)月末時(shí)：借：存在商品（原材料）借：待攤費用－－待抵扣進(jìn)項稅額
貸：銀行存款（應付帳款）
十、納稅檢查的帳務(wù)處理。企業(yè)經(jīng)常遇到稅務(wù)檢查而調整帳務(wù)?！≡鲋刀悪z查后的賬務(wù)調整,應設立"應交稅金－－增值稅檢查調整"專(zhuān)門(mén)賬戶(hù).凡檢查后應調減賬面進(jìn)項稅額或調增銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額轉出的數額,借記有關(guān)科目,貸記本科目；凡檢查后應調增賬面進(jìn)項稅額或調減銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額轉出的數額,借記本科目,貸記有關(guān)科目；全部調賬事項入賬后,應結出本賬戶(hù)的余額,并對該余額進(jìn)行處理：1.若余額在借方,全部視同留抵進(jìn)項稅額,按借方余額數,借記"應交稅金－－應交增值稅(進(jìn)項稅額)"科目,貸記本科目；2.若余額在貸方,且"應交稅金－－應交增值稅"賬戶(hù)無(wú)余額,按貸方余額數,借記本科目,貸記"應交稅金－－未交增值稅"科目；3.若本賬戶(hù)余額在貸方,"應交稅金－－應交增值稅"賬戶(hù)有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額,按貸方余額數,借記本科目,貸記"應交稅金－－應交增值稅"科目；4.若本賬戶(hù)余額在貸方,"應交稅金－－應交增值稅"賬戶(hù)有借方余額但小于這個(gè)貸方余額,應將這兩個(gè)賬戶(hù)的余額沖出,其差額貸記"應交稅金－－未交增值稅"科目.上述賬務(wù)調整應按納稅期逐期進(jìn)行.
聯(lián)系客服
