www.ctaxnews.com.cn 2010.05.31
問(wèn)：按照新的會(huì )計準則，新建企業(yè)發(fā)生的籌建費用計入當年盈虧，如何申報企業(yè)所得稅？企業(yè)在執行新的會(huì )計準則前已經(jīng)按照5年計算的待攤籌建費用余額，在今年調整年初數時(shí)一次性計入未分配利潤，企業(yè)所得稅如何申報？
答：按照新會(huì )計準則規定，計入管理費用的籌建期間內發(fā)生的開(kāi)辦費，在企業(yè)所得稅納稅申報時(shí)作為期間費用“管理費用”正常申報；由此引起的虧損，按照《企業(yè)所得稅法》第十八條規定，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)5年。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅執行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕202號）規定，《企業(yè)所得稅法》中開(kāi)（籌）辦費未被明確列作長(cháng)期待攤費用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當年一次性扣除，也可以按照《企業(yè)所得稅法》有關(guān)長(cháng)期待攤費用的處理規定處理，一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在《企業(yè)所得稅法》實(shí)施以前年度的未攤銷(xiāo)完的開(kāi)辦費，也可根據上述規定處理。企業(yè)選擇一次性扣除處理的，以前年度的未攤銷(xiāo)完的開(kāi)辦費，可以在今年將未攤銷(xiāo)余額一次性轉入管理費用，而不是調整年初數計入未分配利潤。納稅申報時(shí)作為今年的期間費用“管理費用”正常申報。
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