www.ctaxnews.com.cn 2010.12.22 左明
從基層執法檢查情況來(lái)看，稅收執法風(fēng)險主要成因有以下幾點(diǎn)。
一是政策變動(dòng)因素引發(fā)執法風(fēng)險。首先表現在法律層次低?，F行稅法中大量的是法規和規章，法院在行政案件判決時(shí)對規章是參照使用，這給稅務(wù)機關(guān)的執法行為留下了隱患。其次在規范性文件的制定上，各級單位為了更好地落實(shí)上級文件精神，往往會(huì )脫離實(shí)際加大稅務(wù)人員的責任，甚至將本應由納稅人承擔的義務(wù)、責任轉嫁給稅務(wù)機關(guān)和稅收執法人員，也為司法機關(guān)追究稅務(wù)人員的責任提供了依據。再其次政策變化快。稅務(wù)機關(guān)出臺了大量解釋、補充的規范性文件，不僅稅務(wù)人員難以全面掌握，納稅人更是無(wú)所適從，在理解上容易產(chǎn)生爭議。
二是征管職能缺位引發(fā)執法風(fēng)險。“征、管、查”三分離的征收管理體制引發(fā)執法管理缺位的風(fēng)險。有的稅務(wù)機關(guān)將征管查三分離片面地理解為絕對的分離，從而引發(fā)了稅收執法管理缺位的風(fēng)險。在信息化支撐還不到位的情況下，對于納稅人的基本情況、申報信息等納稅資料的真實(shí)與否無(wú)從核實(shí)，導致了稅收征收、管理、稽查部門(mén)各自為戰，使得整個(gè)稅收征收管理流程脫節、執法管理缺位。
三是執法水平欠缺引發(fā)執法風(fēng)險。一些稅收執法人員業(yè)務(wù)不熟悉，對稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執法質(zhì)量不高，甚至濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊。一些干部主動(dòng)防范執法風(fēng)險意識不強。
四是外部環(huán)境影響引發(fā)執法風(fēng)險。依法治稅的環(huán)境還存在不和諧因素，稅收工作易受到外部門(mén)的干擾。有的部門(mén)將依法治稅目標同發(fā)展地方經(jīng)濟對立起來(lái)，為了招商引資，搶拉稅源，搞活地方經(jīng)濟，干預稅收執法。
針對上述風(fēng)險成因，筆者認為，建立稅收執法風(fēng)險防范體系可以從以下幾方面著(zhù)手。
第一，明確執法風(fēng)險管理目標。稅收執法風(fēng)險是客觀(guān)存在，但也具備規律性，可以采取有效措施降低風(fēng)險發(fā)生的概率和損失。風(fēng)險管理目標應確定為：逐步建立對執法風(fēng)險的識別、動(dòng)態(tài)評估、分類(lèi)處置、監督反饋的風(fēng)險防范工作機制，有效控制和處置風(fēng)險，防止和減少損失，保障稅收工作的正常進(jìn)行。
第二，建立風(fēng)險管理聯(lián)席會(huì )制度。該制度是整合各部門(mén)資源，明確各層級風(fēng)險管理職能，確立市局在風(fēng)險管理中的主導作用。在各部門(mén)之間，以風(fēng)險管理聯(lián)席會(huì )議為載體，整合征管、計統、稅政、稽查等部門(mén)的風(fēng)險管理職能，通過(guò)定期召開(kāi)會(huì )議、研究確定執法風(fēng)險防范階段性工作計劃、制發(fā)工作簡(jiǎn)報、發(fā)布風(fēng)險提示，實(shí)現對執法風(fēng)險防范工作的統籌管理。
第三，構建稅收風(fēng)險預警系統。一是對稅收執法風(fēng)險信息的全方位收集。按季度對風(fēng)險信息進(jìn)行收集，集中信息資源，加強信息比對，通過(guò)定期排查分析，及時(shí)發(fā)現執法風(fēng)險點(diǎn)。二是對稅收執法風(fēng)險信息的級別評估。根據風(fēng)險發(fā)生的概率和可能造成的損失等要素，將稅收執法風(fēng)險等級分為高、較高、一般三個(gè)級別。三是對稅收執法風(fēng)險的及時(shí)處置。對評估為較高等級以上的稅收執法風(fēng)險采取措施，提出消除風(fēng)險建議，定期發(fā)布風(fēng)險預警。
第四，完善稅收執法制度體系。一是加強規范性文件的審查與清理。規范文件管理，準確劃分稅務(wù)機關(guān)和納稅人的法律責任，同時(shí)將近年來(lái)制定的內部管理規定全面進(jìn)行梳理，由法制部門(mén)和相關(guān)部門(mén)聯(lián)合審核，對應予廢止和修訂的文件及時(shí)清理。二是規范行政執法行為。建立執法責任制動(dòng)態(tài)維護機制，定期優(yōu)化更新，強化稅收執法考核評議制度和過(guò)錯責任追究制度，保證執法責任真正落到實(shí)處。三是深化行政審批事項改革。對涉及的行政審批事項進(jìn)行全面清理，進(jìn)一步明確征納雙方的權利義務(wù)，納稅人依法履行義務(wù)和行使權利，自行承擔應有的責任，積極化解執法風(fēng)險。四是整合完善風(fēng)險信息平臺。逐步通過(guò)信息技術(shù)將涉及存在執法風(fēng)險的各種特定信息整合到一個(gè)工作平臺中去，通過(guò)信息平臺下達具體的工作事項、嫌疑過(guò)錯執法數據和考核標準，形成面向操作層、管理層、決策層的全方位執法風(fēng)險綜合信息系統。
第五，提升干部自我風(fēng)險防范能力。突出稅務(wù)干部的風(fēng)險主體地位，注重提升稅務(wù)干部執法風(fēng)險防范能力。應編寫(xiě)《稅務(wù)干部執法風(fēng)險防范手冊》，對各執法風(fēng)險點(diǎn)可能面臨的刑事責任、紀律責任以及執法過(guò)錯責任作出詳盡的說(shuō)明，有效增強干部的自我防范意識和提高防范技能。
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