| 增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅收征管上有何不同？ |
| 發(fā)布日期：2010年10月25日 來(lái)源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 |
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| 問(wèn)：增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅收征管上有何不同？ 答：有四個(gè)方面的不同： 1.專(zhuān)用發(fā)票的使用權不同。增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，一般納稅人應通過(guò)增值稅防偽稅控系統使用專(zhuān)用發(fā)票。增值稅小規模納稅人需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。 2.稅款抵扣的方式不同。一般納稅人可以憑專(zhuān)用發(fā)票等扣稅憑證進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣，小規模納稅人由于其征收率已統一考慮了扣稅的因素，因此，不再擁有憑專(zhuān)用發(fā)票扣稅的權利。 3.應納稅額的計算方法不同。一般納稅人采用由當期銷(xiāo)項稅額抵減當期進(jìn)項稅額的方法計算應繳稅款，即應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額-當期進(jìn)項稅額，而小規模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計算應納稅款，即按照銷(xiāo)售額和規定的征收率計算應納稅額，計算公式為：應納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。但符合一般納稅人條件如果不申請辦理一般納稅人認定手續的和會(huì )計核算不健全，或者未能提供準確稅務(wù)資料的一般納稅人，應按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算應納稅款，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，即應納稅額=銷(xiāo)售額×增值稅稅率。 4.含稅的銷(xiāo)售額換算公式不同。一般納稅人的含稅銷(xiāo)售額換算成不含稅銷(xiāo)售額，其換算公式為：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率17%或13%）。小規模納稅人的含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅銷(xiāo)售額，換算公式為：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率3%）。 |
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