| 問(wèn)題內容： 我行是中小農村合作金融機構，2010年計提的呆賬準備稅前扣除主要依據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅[2009]64號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）這兩個(gè)文件。我有如下幾個(gè)疑問(wèn)：1、依據單個(gè)文件比較好測算可稅前扣除額，但是綜合兩個(gè)文件，我就不清楚如何確定了呆賬準備稅前扣除額了，是否是兩者中測算的最大的那個(gè)數，還是怎么確認？2、還有當年呆賬核銷(xiāo)沖減的呆賬準備是否可以在稅前補提呢？ |
| 回復意見(jiàn)： 您好： 您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢(xún)問(wèn)題收悉，現針對您所提供的信息簡(jiǎn)要回復如下： 1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅[2009]64號）文件是金融機構的普適性文件，而《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）文件僅針對金融機構的涉農貸款和中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)，因此如你行有涉農貸款和中小企業(yè)貸款，可對此兩筆貸款資產(chǎn)按99號文件計提比例提取相應貸款損失專(zhuān)項準備金，其他貸款類(lèi)資產(chǎn)按照64號文件處理。 2、根據財稅[2009]64號和財稅[2009]99號文件精神，實(shí)際發(fā)生貸款損失，均應先行沖減已以稅前扣除的貸款損失準備金，不足部分可據實(shí)在計算應納稅所得額時(shí)扣除。你公司應按此精神進(jìn)行涉稅處理。 上述回復僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢(xún)。 歡迎您再次提問(wèn)。 |
| 國家稅務(wù)總局 2010/07/05 |
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