亚洲欧美国产国产综合精品一_ 關(guān)于重新開(kāi)具增值稅發(fā)票的問(wèn)題

關(guān)于重新開(kāi)具增值稅發(fā)票的問(wèn)題

發(fā)布日期：2009年08月12日

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　　問(wèn)題內容：
　　您好：我是一名財務(wù)人員，我公司采購部與客戶(hù)于2008年簽訂購銷(xiāo)合同，按合同于2008年6月份采購產(chǎn)品，產(chǎn)品已驗收入庫，客戶(hù)于當時(shí)開(kāi)具了增值稅發(fā)票，但價(jià)格比合同價(jià)格高20%，當時(shí)因價(jià)格原因我公司將發(fā)票退回，但對方不予更換，并將發(fā)票寄回，這時(shí)增值稅發(fā)票已過(guò)期，不能抵扣了，目前發(fā)票還在我公司業(yè)務(wù)人員手中，請問(wèn)客戶(hù)現在給我們開(kāi)具同樣的發(fā)票，我公司現在入賬能行嗎？客戶(hù)能否將多計收入和稅款沖回？

　　回復意見(jiàn)：
　　您好：
　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢(xún)問(wèn)題收悉，現針對您所提供的信息簡(jiǎn)要回復如下：

　　根據國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》的通知（國稅發(fā)〔2006〕156號）規定：
　　“第十三條一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現有誤的，可即時(shí)作廢。
　　作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（含未打印的專(zhuān)用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。”
　　
　　根據《國家稅務(wù)總局轉發(fā)<最高人民法院關(guān)于適用〈全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問(wèn)題的解釋>的通知》（國稅發(fā)[1996]210號）規定：
　　“一、根據《決定》第一條規定，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，構成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。
　　具有下列行為之一的，屬于“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”：
　?。ǎ保](méi)有貨物購銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
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　　虛開(kāi)稅款數額1萬(wàn)元以上的或者虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應當依法定罪處罰。
　　虛開(kāi)稅款數額10萬(wàn)元以上的，屬于“虛開(kāi)的稅款數額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴重情節”：
　?。?）因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬(wàn)元的；
　?。?）具有其他嚴重情節的。
　　虛開(kāi)稅款數額50萬(wàn)元以上的，屬于“虛開(kāi)的稅款數額巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴重情節”：
　?。?）因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬(wàn)元以上的；
　?。?）虛開(kāi)的稅款數額接近巨大并有其他嚴重情節的；
　?。?）具有其他特別嚴重情節的。
　　利用虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬(wàn)元以上的，屬于“騙取國家稅款數額特別大”；造成國家稅款損失50萬(wàn)元以上并且在偵查終結前仍無(wú)法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。利用虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票騙取國家稅款數額特別巨大、國家利益造成特別重大損失，為“情節特別嚴重”的基本內容。
　　虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應當對虛開(kāi)的稅款數額和實(shí)際騙取的國家稅款數額承擔刑事責任。
　　利用虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應當依照《決定》第一條的法規定罪處罰；以其他手段騙取國家稅款的，仍應依照《全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充法規》的有關(guān)法規定罪處罰。”
　　
　　根據國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知（國稅發(fā)[1997]134號）規定：
　　“一、受票方利用他人虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)法規追繳稅款，處以偷稅數額五倍以下的罰款；進(jìn)項稅金大于銷(xiāo)項稅金的，還應當調減其留抵的進(jìn)項稅額。利用虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應當依法追繳稅款，處以騙稅數額五倍以下的罰款。
　　三、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專(zhuān)用發(fā)票未申報抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應當依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)法規，按所取得專(zhuān)用發(fā)票的份數，分別處以一萬(wàn)元以下的罰款；但知道或者應當知道取得的是虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票的，應當從重處罰。
　　四、利用虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅，構成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關(guān)追究刑事責任。”
　　
　　根據上述規定，您的情況不符合國稅發(fā)〔2006〕156號文規定的作廢條件，不能按作廢處理而重新開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。如果對方此時(shí)再開(kāi)具同樣的專(zhuān)用發(fā)票，屬于沒(méi)有貨物購銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應稅勞務(wù)而為他人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為，視虛開(kāi)具體情況按上述規定處理。如果您取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，視具體情況按上述規定情形處理。
　　
　　上述回復僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢(xún)。
　　歡迎您再次提問(wèn)。

國家稅務(wù)總局
2009/08/12

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