| 增值稅專(zhuān)用發(fā)票跨月作廢的問(wèn)題 |
| 發(fā)布日期：2008年04月28日 |
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| 問(wèn)題內容： 我單位3月給重慶開(kāi)具一份增值稅專(zhuān)票，購貨方3月收到后沒(méi)及時(shí)查看。4月購貨方認證時(shí)，發(fā)現該票購貨方稅號有誤，不能認證。購貨方稅務(wù)機關(guān)重慶沙坪壩區喻培路稅務(wù)所認為，購貨方出具拒收證明，退回發(fā)票，由我方到稅務(wù)機關(guān)開(kāi)據《紅票通知書(shū)》，我方市局12366答復，應由重慶稅務(wù)機關(guān)出《紅票通知書(shū)》。請問(wèn)，3月份我方已正常抄稅報稅，現在票已退回，我方該如何辦？ 回復意見(jiàn)： 您好： 您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢(xún)問(wèn)題收悉，現針對您所提供的信息簡(jiǎn)要回復如下： 由購買(mǎi)方還是由銷(xiāo)售方開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請》主要是看購買(mǎi)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后是否進(jìn)行了認證操作。 如果已經(jīng)進(jìn)行認證操作則應按《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定>的通知》（國稅發(fā)（2006）第156號）第十四條：“一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購買(mǎi)方應向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》。 《申請單》所對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票應經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。 經(jīng)認證結果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時(shí)不填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。 經(jīng)認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。 第十九條 銷(xiāo)售方憑購買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在防偽稅控系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。” 如果購買(mǎi)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票沒(méi)有進(jìn)行認證操作則應按《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定的補充通知》（國稅發(fā)[2007]第018號）第三條規定執行，“因開(kāi)票有誤購買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方須在專(zhuān)用發(fā)票認證期限內向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫(xiě)具體原因以及相對應藍字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。” 上述回復僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢(xún)。 歡迎您再次提問(wèn)。 國家稅務(wù)總局 2008年4月28日 |
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