| 單位將自產(chǎn)水泥用于自建廠(chǎng)房，請問(wèn)有關(guān)企業(yè)所得稅和增值稅法規是否有規定應將其視同銷(xiāo)售處理？ |
| 發(fā)布日期：2009年08月17日 來(lái)源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 |
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| 答：企業(yè)所得稅方面規定，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條要求，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷(xiāo)售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。 另外，國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所得權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規定視同銷(xiāo)售來(lái)確定收入。即：1.用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；2.用于交際應酬；3.用于職工獎勵或福利；4.用于股息分配；5.用于對外捐贈；6.其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。 上述文件并未將自產(chǎn)貨物用于自建廠(chǎng)房列入視同銷(xiāo)售貨物范圍，所以在企業(yè)所得稅方面不作視同銷(xiāo)售貨物處理。 增值稅方面規定，《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第四條規定，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目的行為，視同銷(xiāo)售貨物。所稱(chēng)非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。所稱(chēng)不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì )引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構筑物和其他土地附著(zhù)物。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，因此將自產(chǎn)貨物用于自建廠(chǎng)房的，在增值稅方面應作視同銷(xiāo)售貨物處理。 |
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