日常工作中，總有會(huì )計人員弄不清楚會(huì )計、審計、稅務(wù)的關(guān)系，也常常對審計調整與納稅調整弄不明白，特別是新入職人員，面對年底的企業(yè)所得稅匯算清繳無(wú)從下手；
本文試圖簡(jiǎn)要梳理會(huì )計、審計、稅務(wù)的區別與聯(lián)系，提醒特別注意事項，以及快速切入工作的程序與方式。
本文為一家之言，僅供參考！
一、 區別
１、會(huì )計
會(huì )計是一門(mén)會(huì )計核算技術(shù)，是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行確認、計量、報告的技術(shù)；這里所說(shuō)的會(huì )計，是指按照會(huì )計準則進(jìn)行會(huì )計核算，并對外提供會(huì )計報表的行為，以區別為管理層提供管理報表的管理會(huì )計。
會(huì )計核算雖然應遵循很多會(huì )計原則，但最基本的原則為真實(shí)性原則與公允性原則，會(huì )計報表應該真實(shí)公允地反映會(huì )計期末會(huì )計主體資產(chǎn)、負債、權益情況，真實(shí)公允地反映會(huì )計期間的盈利情況與現金流量情況。
會(huì )計的目的是通過(guò)會(huì )計核算，以會(huì )計語(yǔ)言將會(huì )計主體的資產(chǎn)負債情況、經(jīng)營(yíng)情況呈現給相關(guān)方面。
由于各國的情況不同，各國的會(huì )計準則存在差異，同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)遵循不同國家的會(huì )計準則核算的結果往往差異很大；為保持可比性，在進(jìn)行合并報表時(shí)，一般需要使用合并主體遵循的會(huì )計準則，對遵循其他會(huì )計準則核算的會(huì )計報表進(jìn)行重述，這是跨國公司母子公司會(huì )計報表合并必須要做的一件事情。
２、審計
審計是一門(mén)審計技術(shù)，通過(guò)專(zhuān)門(mén)的審計程序與方法，對會(huì )計報表是否遵循會(huì )計準則，是否公允地反映會(huì )計期末會(huì )計主體資產(chǎn)、負債、權益情況，公允地反映會(huì )計期間的盈利情況與現金流量情況進(jìn)行再確認，并出具鑒證報告的行為。
審計確認的依據與會(huì )計核算相同，都是會(huì )計準則；因此，當審計認為會(huì )計核算沒(méi)有嚴格遵循會(huì )計準則，沒(méi)有公允反映會(huì )計期末會(huì )計主體資產(chǎn)、負債、權益情況，沒(méi)有公允反映會(huì )計期間的盈利情況與現金流量情況時(shí)，或者進(jìn)行審計調整，對會(huì )計主體的會(huì )計報表進(jìn)行審計重述，或者根據審計結果，出具或保留意見(jiàn)、或否定意見(jiàn)、甚或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告。
如果會(huì )計主體按審計調整意見(jiàn)進(jìn)行會(huì )計處理，審計仍有可能出具無(wú)保留意見(jiàn)審計報告。
由于審計的時(shí)點(diǎn)一般在會(huì )計期結束之后，因此一般的審計調整會(huì )計處理在被審計會(huì )計期間的下一個(gè)會(huì )計期間，同時(shí)調整下一個(gè)會(huì )計期間會(huì )計報表的期初數；這種情況下，當期的會(huì )計賬套體現的會(huì )計報表，與審計報告所針對的會(huì )計報表存在差異，差異數為審計調整數據；在下一期審計時(shí)，由于是針對下一期的會(huì )計賬套的會(huì )計報表進(jìn)行審計（會(huì )計賬套中的期初數據沒(méi)有調整），而不是針對發(fā)表審計鑒證報告的會(huì )計報表進(jìn)行審計（期初數據依據審計意見(jiàn)作過(guò)調整），對于跨期事項應該重新調整回來(lái)，非跨期事項無(wú)需調整。
對于部分會(huì )計主體在審計結束之前沒(méi)有進(jìn)行會(huì )計賬套年底結轉的，審計調整事項往往在當年度會(huì )計賬套中處理，處理完審計調整事項后再進(jìn)行年底結轉；此情況下，會(huì )計賬套中的會(huì )計報表與審計報告所針對的會(huì )計報表一致，沒(méi)有差異；下一年度進(jìn)行審計時(shí)，上年度的審計調整事項通過(guò)上年度的會(huì )計處理、年底結轉而轉入下一年度的期初數據，因此不用考慮上年度的審計調整事項。
３、稅務(wù)
此處所說(shuō)的稅務(wù)，主要指企業(yè)所得稅納稅申報，特別是年底的企業(yè)所得稅匯算清繳。
企業(yè)所得稅納稅申報遵循的是《企業(yè)所得稅法》、條例及相關(guān)法規；由于會(huì )計與稅法的目的與職責不同，依據會(huì )計準則進(jìn)行會(huì )計核算，與依據企業(yè)所得稅法進(jìn)行納稅申報，因二者對收入、成本、費用確認的時(shí)點(diǎn)、金額存在差異，從而產(chǎn)生稅會(huì )差異；企業(yè)在納稅申報時(shí)，需要在按會(huì )計準則核算的基礎上，依據《企業(yè)所得稅法》、條例及相關(guān)法規的規定，對企業(yè)的收入、成本、費用、利潤進(jìn)行重述，按稅法規定計算后進(jìn)行納稅申報。
在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時(shí)，需要提供同期的會(huì )計報表；會(huì )計報表的真實(shí)性與公允性如何，短期內稅務(wù)機關(guān)是看不出來(lái)的，當存在納稅人或要求享受稅收優(yōu)惠、或進(jìn)行虧損彌補、或損失扣除等稅務(wù)機關(guān)認為有必要的事項時(shí)，稅務(wù)機關(guān)會(huì )要求企業(yè)同時(shí)提供中介機構的鑒證報告，或者為會(huì )計報表審計報告，或稅務(wù)鑒證報告，以證明企業(yè)納稅申報的涉稅事項遵循了稅法的相關(guān)規定。
二、 聯(lián)系
無(wú)論是會(huì )計、審計、還是稅務(wù)，最基礎的都是企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；因此，企業(yè)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、關(guān)聯(lián)交易的公允性、管理的合規性，是內部會(huì )計人員、外部審計人員、及征稅機關(guān)特別關(guān)注的地方。
三、 關(guān)注
１、我們在處理調整事項時(shí)，需要清楚是審計調整，還是納稅調整？
２、需要清楚是當期調整事項，還是跨期調整事項？
３、需要對不同的會(huì )計處理方式保持敏感，需要弄清楚調整事項產(chǎn)生的前提、原因、處理方式，以及后果，特別是跨期事項。
四、 處理
對于新接手人員，如何處理，以規避風(fēng)險呢？
１、第一時(shí)間弄清楚企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、以及企業(yè)的特殊會(huì )計處理方式；
２、梳理企業(yè)的會(huì )計分錄，查看企業(yè)的會(huì )計處理是否符合會(huì )計準則，是否遵循了稅法規定進(jìn)行納稅申報；
３、上年度有審計鑒證的，查看上年度的審計工作底稿，關(guān)注審計調整事項的提出、溝通記錄、以及最終的處理結果；
４、上年度有企業(yè)所得稅匯算清繳的，查看上年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作底稿，特別關(guān)注納稅調整事項的項目、金額大小、發(fā)生的原因與頻率、以及后續的整改措施與效果；
５、在上述基礎上，分析企業(yè)的財務(wù)比率、稅負比率、特別是企業(yè)經(jīng)營(yíng)數據與結果的合理性，并進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳模擬填報。
6、對相關(guān)涉稅事項的合同、協(xié)議、報告、決議、通知、應稅憑證、計算報表等進(jìn)行整理并歸檔，包括紙質(zhì)資料歸檔與電子資料歸檔。
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