簡(jiǎn)單的說(shuō)，研發(fā)分為研究和開(kāi)發(fā)階段。研究階段因為沒(méi)有正式的產(chǎn)品，于是全部費用化，計入“管理費用”。開(kāi)發(fā)階段通過(guò) “研發(fā)支出” 科目核算。研發(fā)支出 下設有 “費用化支出” 和“資本化支出”，符合資本化條件的計入“研發(fā)支出-資本化支出”，不符合條件的計入“研發(fā)支出-費用化支出”。完工后再將“研發(fā)支出-費用化支出”轉入 “管理費用”，“研發(fā)支出-資本化支出” 轉入 “無(wú)形資產(chǎn)"。
資本化條件：
(一)完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。
(二)具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。
(三)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng);無(wú)形資產(chǎn)將在內部使用的，應當證明其有用性。
(四)有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)。
(五)歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。
研發(fā)費的加計扣除是什么?
加計扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系，內部自主研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)費用化支出加計扣除50%，資本化支出形成無(wú)形資產(chǎn)的按成本150%攤銷(xiāo)。
舉個(gè)例子：截止2011年6月份，與研發(fā)相關(guān)的支出500萬(wàn)，費用化支出100萬(wàn)，資本化支出400萬(wàn)。
首先：
期初發(fā)生時(shí)先在研發(fā)費用歸集
借：研發(fā)支出-費用化支出 100
-資本化支出 400
貸：銀行存款·應付職工薪酬等 500
其次：
期末形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)假設為2011-7-10
借：管理費用 100
無(wú)形資產(chǎn) 400
貸：研發(fā)支出-費用化支出 100
-資本化支出 400
期末攤銷(xiāo)時(shí)(假設會(huì )計與稅法攤銷(xiāo)方法一致，10年，無(wú)殘值)
借：管理費用
應納所得稅額=利潤總額+納稅調整增加項-納稅調增減少項
假設本年利潤總額為1000萬(wàn)元，費用化支出在扣除管理費用100萬(wàn)元的基礎上加扣100*50%，納稅調增減少50萬(wàn)元;資本化支出加計攤銷(xiāo)400*50%/10*6/12=10萬(wàn)元。
調整后應納所得稅額=1000-50-10=940(萬(wàn)元)
以上就是會(huì )計學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于高新研發(fā)費的賬務(wù)處理怎么做的全部?jì)热萘?
聯(lián)系客服
