款項和有價(jià)證券的收付
款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括:庫存現金、銀行存款、及其他視同庫存現金和銀行存款使用的貨幣資金。有價(jià)證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權或支配權的證券，主要包括：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金額資產(chǎn)等。兩者是流動(dòng)性最強的資產(chǎn)。
一、庫存現金和銀行存款
庫 存現金和和銀行存款的總分類(lèi)核算是通過(guò)設置“庫存現金”和“銀行存款”兩個(gè)科目進(jìn)行的。企業(yè)增加庫存現金（銀行存款），借記“庫存現金”（銀行存款）科 目，貸記相應的科目；減少庫存現金（銀行存款），做相反的會(huì )計分錄。這兩個(gè)科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現金以及企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各 種款項。
【例題1·業(yè)務(wù)題】從開(kāi)戶(hù)銀行提取現金10 000元，補足庫存限額。
借：庫存現金 10 000
貸：銀行存款 10 000
【例題2·業(yè)務(wù)題】銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款300元，增值稅51元，共計收入現金351元。
借：庫存現金 351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 51
【例題3·業(yè)務(wù)題】辦公室職員張華原出差借款1 000元，現報銷(xiāo)850元，交回剩余現金150元。
借：庫存現金 150
管理費用 850
貸：其他應收款——備用金(張華) 1 000
【例題4·業(yè)務(wù)題】辦公室職員張華出差預借差旅費1 000元，以現金付訖。
借：其他應收款——備用金(張華) 1 000
貸：庫存現金 1 000
【例題5·業(yè)務(wù)題】以現金支付職工工資16 000元。
借：應付職工薪酬 16 000
貸：庫存現金 16 000
【例題6·業(yè)務(wù)題】為民公司為一般納稅企業(yè)，存貨采用實(shí)際成本計價(jià)。為民公司從振華公司購入原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為50 000元，增值稅額為8 500元，款項已用轉賬支票付訖，材料已驗收入庫。 為民公司應作如下會(huì )計分錄：
借：原材料 50 000
應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 500
貸：銀行存款 58 500
【例題7·業(yè)務(wù)題】承【例題6·業(yè)務(wù)題】。振華公司為一般納稅企業(yè)，銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給為民公司，收到轉賬支票，辦妥有關(guān)收款手續。 振華公司應作如下會(huì )計分錄：
借：銀行存款 58 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 8 500
二、交易性金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。
企 業(yè)需要設置“交易性金融資產(chǎn)”、“投資收益”等賬戶(hù)核算的取得、處置等業(yè)務(wù)。企業(yè)購買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等 科目；企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目；差額貸記或借記“投資收益”。企業(yè)購買(mǎi)過(guò)程中發(fā)生的交易費用直接記 入“投資收益”科目。
【例題8·業(yè)務(wù)題】 2009年1月20日，甲公司用銀行存款從上海證券交易所購入A上市公司股票10萬(wàn)股，每股市價(jià)5元，另支付相關(guān)交易費用10 000元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司應編制的會(huì )計分錄如下：
（1）2009年1月20日，購買(mǎi)A上市公司股票時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)――成本 500 000
貸：銀行存款 500 000
（2）支付相關(guān)交易費用時(shí)：
借：投資收益 10 000
貸：銀行存款 10 000
【例題9·業(yè)務(wù)題】承【例題8·業(yè)務(wù)題】，2009年4月16日，甲公司將持有的A上市公司股票10萬(wàn)股全部出售，實(shí)際收到價(jià)款55萬(wàn)元，存入銀行。應作如下會(huì )計分錄：
借：銀行存款 550 000
貸：交易性金融資產(chǎn)――成本 500 000
投資收益 50 000（差額）
【例題10·單選題】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費用應（ ）。
A．計入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值
B．沖減當期利息
C．計入其他應付款
D．計入當期損益
【答案】D
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