財稅字[1980]82號中外合資企業(yè)、華僑、僑眷擁有的房產(chǎn)、住宅以及使用
財稅地字[1986]8號房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行法規、車(chē)船使用稅
財稅地字[1987]3號關(guān)于房產(chǎn)稅和車(chē)船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與法規
財稅字[1987]36號對銀行、保險系統征免房產(chǎn)稅的通知
國稅地便字[1989]8號對《關(guān)于高校征免房產(chǎn)稅、土地使用稅的請示》的
國稅地字[1989]81號對《關(guān)于中、小學(xué)校辦企業(yè)征免房產(chǎn)稅、土地使用稅
湘地稅函[1996]157號對鐵道部所屬單位征免城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)
財稅字[1997]131號集體企業(yè)清產(chǎn)核資中有關(guān)房產(chǎn)稅印花稅問(wèn)題
川地稅函發(fā)[1998]107號清產(chǎn)核資企業(yè)應按重估值征收房產(chǎn)稅和印花稅
國稅發(fā)[1999]44號調整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋法規
國稅函[2001]770號人民銀行總行所屬分支機構免征房產(chǎn)稅城鎮土地使用稅
國稅函[2002]74號關(guān)于個(gè)人出租商住兩用房征稅問(wèn)題的批復
國稅發(fā)[2003]89號關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅有關(guān)政策規定的通知
財稅[2003]149號調整鐵路系統房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅政策
財稅[2004]36號明確免征房產(chǎn)稅城鎮土地使用稅的鐵路運輸企業(yè)范圍及有關(guān)
國稅發(fā)[2005]173號房屋附屬設備和配套設施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題
財稅[2005]181號關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知
財稅[2006]17號明確免征房產(chǎn)稅城鎮土地使用稅的鐵路運輸企業(yè)范圍的補充
財稅[2006]186號房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅有關(guān)政策
財稅[2008]123號加油站罩棚房產(chǎn)稅問(wèn)題
財稅[2008]152號關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知
財稅[2009]3號關(guān)于對外資企業(yè)及外籍個(gè)人征收房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知
國稅函[2009]6號做好外資企業(yè)及外籍個(gè)人房產(chǎn)稅征管工作
財稅[2009]11號關(guān)于繼續執行供熱企業(yè)增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅
房產(chǎn)稅、土地使用稅新規明確細節
預收兩年房租房產(chǎn)稅應一次申報
幾種特殊的房產(chǎn)稅財稅政策歸納
改制企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅問(wèn)題
交通運輸企業(yè)的房產(chǎn)稅檢查案例
房屋大修期間可免繳房產(chǎn)稅
商鋪轉租歸誰(shuí)繳納房產(chǎn)稅
對地下建筑征收房產(chǎn)稅的處理
房產(chǎn)評估增值如何計征房產(chǎn)稅？
繳納房產(chǎn)稅時(shí)如何確定房產(chǎn)原值？
改擴建形成的固定資產(chǎn)如何繳納房產(chǎn)稅？
解讀現行一般性房產(chǎn)稅減免規定
臨時(shí)售樓處是否需要繳納房產(chǎn)稅？
關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、車(chē)船稅問(wèn)題解答
房產(chǎn)稅計繳幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)
解讀房產(chǎn)稅收優(yōu)惠政策
由于國家頻繁出臺政策調控房地產(chǎn)業(yè)，尤其是運用稅收手段，出臺政策抑制投機炒房行為，目前已引起人們對稅收政策的特別關(guān)注。
近期，咨詢(xún)住房轉讓與贈予稅收政策方面的問(wèn)題特別多，為方便了解，本人應個(gè)別博客及同事的要求，結合湛江實(shí)際，整理羅列住房相關(guān)的稅收政策成下表，供廣大市民及稅務(wù)干部查閱參考。
由于時(shí)間倉促，表中內容存在有不足甚至錯漏之處在所難免，敬請讀者及時(shí)提出指正（表中的×符號表示免稅提醒符號，√表示應征稅提醒符號）。
| 房屋性質(zhì) | 應納稅種及政策依據出處 | ||||||
| 營(yíng)業(yè)稅及附加（按5.5%全額或差額計征） | 個(gè)人所得稅（按所得額20%或全額2%核定計征） | 土地增值稅（按全額1.5%～2%或按增值額依四級超率累進(jìn)稅率計征） | 印花稅 | 契稅 | 備注 | ||
| 二手商品房 轉讓 | 滿(mǎn)五年的普通住宅 | ×（免征） 指個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的普通住房對外銷(xiāo)售的（財稅[2009]157號） | 指自用5年以上且家庭唯一生活用房（國稅發(fā)【2006】108號）； √除符合上述規定情形以外，其他情形應依法按適用稅率計稅。 | 指滿(mǎn)五年或五年以上的（土地增值稅條例實(shí)施細則），或自2008年11月1日起，對個(gè)人首次銷(xiāo)售普通住房暫免征收土地增值稅。（財稅[2008]137號） | ×（免征） 指2008年11月1日起，對個(gè)人首次銷(xiāo)售或購買(mǎi)普通住房暫免征收印花稅（財稅[2008]137號）； √其他情形按《印花稅暫行條例》第二條規定的“產(chǎn)權轉移書(shū)據” 按所載金額依適用稅率萬(wàn)分之五貼花。 | √個(gè)人購買(mǎi)商品住房以購房成交價(jià)格(贈與的參照市場(chǎng)價(jià)格核定、房屋交換的為交換房屋的價(jià)格差額)為計稅依據繳納契稅，稅率為3%（廣東省契稅實(shí)施辦法）； √(減征)對個(gè)人首次購買(mǎi)90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統一下調到1%。首次購房證明由住房所在地縣(區)住房建設主管部門(mén)出具（財稅[2008]137號）。 | 營(yíng)業(yè)稅“二轉五”政策： 2010年1 月1 日起，營(yíng)業(yè)稅政策由原“2年”恢復為“5 年”，政策依據為：財稅[2009]157號文； 非普通住房的界定：《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)建設部等部門(mén)關(guān)于做好穩定住房?jì)r(jià)格工作意見(jiàn)的通知》（粵府辦[2005]56號），①住宅小區建筑容積率在1.0以上，②單套住房套內建筑120㎡以下或單套建筑面積144㎡以下，③實(shí)際成交價(jià)格低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格的1.44倍以下。不符合以上標準的住房均為非普通住房。 個(gè)人將通過(guò)無(wú)償受贈方式取得的住房對外銷(xiāo)售征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)購房時(shí)間的確定:對通過(guò)繼承、遺囑、離婚、贍養關(guān)系、直系親屬贈與方式取得的住房，該住房的購房時(shí)間按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號）中第四條有關(guān)購房時(shí)間的規定執行；對通過(guò)其他無(wú)償受贈方式取得的住房，該住房的購房時(shí)間按照發(fā)生受贈行為后新的房屋產(chǎn)權證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間確定，不再執行國稅發(fā)〔2005〕172號）中第四條有關(guān)購房時(shí)間的規定。 |
| 滿(mǎn)五年的非普通住宅或不足五年的普通住宅 | √（按差額征收） 指個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷(xiāo)售的（財稅[2009]157號） | 指自用5年以上且家庭唯一生活用房（國稅發(fā)【2006】108號）； √除符合上述規定情形以外，其他情形應依法按適用稅率計稅。 | 指滿(mǎn)五年或五年以上的，自2008年11月1日起，對個(gè)人首次銷(xiāo)售普通住房暫免征收土地增值稅。（財稅[2008]137號） 個(gè)人因工作調動(dòng)或改善居住條件而轉讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準，凡居住滿(mǎn)5年或5年以上的，免征土地增值稅（條例實(shí)施細則） √（減半征收） 指居住滿(mǎn)三年的； √（全額征收） 指居住未滿(mǎn)三年的。（條例實(shí)施細則） | ||||
| 未滿(mǎn)五年的非普通住宅 | √（全額征收） 指個(gè)人將購買(mǎi)不足5年的非普通住房對外銷(xiāo)售的（財稅[2009]157號） | √財產(chǎn)轉讓所得（即以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額）計稅（個(gè)人所得稅法） | ×（免征） 指自2008年11月1日起，對個(gè)人首次銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅。（財稅[2008]137號） √（減半征收） 指居住滿(mǎn)三年的； √（全額征收） 指居住未滿(mǎn)三年的（條例實(shí)施細則）。 | ||||
| 房屋性質(zhì) | 應納稅種及政策依據出處 | ||||||
| 營(yíng)業(yè)稅及附加（按5.5%全額或差額計征） | 個(gè)人所得稅（按所得額20%或全額1%核定計征） | 土地增值稅（按全額1.5%～2%或按增值額依四級超率累進(jìn)稅率計征） | 印花稅 | 契稅 | 備注 | ||
| 贈 與 | 個(gè) 人 | (財稅[2009]111號)個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權，屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅：（一）離婚財產(chǎn)分割；（二）無(wú)償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（三）無(wú)償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務(wù)的撫養人或者贍養人；（四）房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。 √（全額征收） 《營(yíng)業(yè)稅細則（修訂后）》：自2009年1月1日起，對單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權無(wú)償贈送其他單位或者個(gè)人的 “非有償”行為，作為“特案規定”納入了視同銷(xiāo)售范圍。 | 對房屋產(chǎn)權無(wú)償贈與符合該表備注欄所述的財稅【2009】78號規定情形，當事雙方不征收個(gè)人所得稅； √（按所得計征） 除符合上述規定情形以外，房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無(wú)償贈與他人取得的所得，按其他所得項目依稅率為20%稅率計稅（財稅【2009】78號）； 在計征個(gè)人受贈不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅時(shí)，不得核定征收，必須嚴格按照稅法規定據實(shí)征收(國稅發(fā)[2006]144號) | ×（免征） 土地增值稅不包括以繼承、贈與方式無(wú)償轉讓房地產(chǎn)的行為（條例實(shí)施細則） | (同上) | (同上) √對于個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)行為，應對受贈人全額征收契稅(國稅發(fā)[2006]144號) | 贈予營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題：在2009年1月1日前，對個(gè)人無(wú)償贈送不動(dòng)產(chǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。 贈予個(gè)人所得稅問(wèn)題：《關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 受贈人轉讓受贈房屋價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當理由的，稅務(wù)機關(guān)可以依據該房屋的市場(chǎng)評估價(jià)格或其他合理方式確定的價(jià)格核定其轉讓收入。 繼承房產(chǎn)不征契稅:法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬，不征契稅(國稅函[2004]1036號) |
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