科目類(lèi)別
1、資產(chǎn)類(lèi)科目——“現金”、“銀行存款”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“應收賬款”、“其他應收款”、“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”等。
2、負債類(lèi)科目——“短期借款”、“應付賬款”、“應交稅費”、“應付職工薪酬”、“長(cháng)期借款”、“其他應付款”、“其他應交款”等。
3、所有者權益類(lèi)科目——“實(shí)收資本”和“資本公積”、“盈余公積”、“本年利潤”、“利潤分配”等。
4、成本類(lèi)科目——“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“制造費用”及“勞務(wù)成本”。
5、損益類(lèi)科目——“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營(yíng)業(yè)費用”、“所得稅”等。
建賬
根據本公司的需要，立六本賬——現金、銀行存款、費用（包括銷(xiāo)售費用和管理費用）、庫存商品、明細賬（包括往來(lái)、低值易耗品、應付工資職工薪酬、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)支出、應交稅費、實(shí)收資本、資本公積、本年利潤等等）
假設公司的注冊資金是50萬(wàn)，有兩個(gè)投資人，一個(gè)人用現金30萬(wàn)元投資，另一個(gè)人用小轎車(chē)做投資，評估價(jià)也是30萬(wàn)元。那么分錄應該：
借：現金 30萬(wàn)元
固定資產(chǎn) 30萬(wàn)元
貸：實(shí)收資本 50萬(wàn)元
資本公積——資本溢價(jià) 10萬(wàn)元
然后把現金存入銀行，拿去驗資：
借：銀行存款 30萬(wàn)元
貸：現金 30萬(wàn)元
如果都是現金投入的，正好是50萬(wàn)，就沒(méi)有“資本公積”。
這50萬(wàn)實(shí)收資本和10萬(wàn)的資本公積合計60萬(wàn)元，還要納印花說(shuō)，這個(gè)在下月10號前申報地稅的時(shí)候一起繳納，稅率是萬(wàn)分之五，還有我們六本賬簿，每本要買(mǎi)“五元”的印花稅票貼上去，就是賬本封面上的象郵票一樣的東西，這些都是必須要辦理的。貼好后，還要劃二條直線(xiàn)，從紙上劃到印花稅票上，再劃到紙上，說(shuō)明已完稅了，此張印花稅票已不能在其它地方使用了。只貼了稅票沒(méi)有劃直線(xiàn)，屬于納稅行為沒(méi)有完成！
我們假設這些都繳上去了，這樣做分錄：
借：管理費用 330
貸：現金 330
記賬
不論是做憑證還是記賬，一旦發(fā)生錯誤，絕對不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，必須按規定的方法更正，常用的方法有劃線(xiàn)更正法、紅字更正法、補充登記法三種。
例2、我們租用的柜臺，已經(jīng)用了一個(gè)月，但是我們還沒(méi)有付款。按商議的價(jià)格是一年3600元。到了月末：
借：營(yíng)業(yè)費用 300
貸：預提費用 300
等下個(gè)月來(lái)收款的時(shí)候，如果收300元：
借：預提費用 300
貸：現金 300
如果收3600元；
借：待攤費用 3300
預提費用 300
貸：現金 3600
固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用年限超過(guò)一年、單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)一般按年限提折舊，也有按工作量提的，有的還可以加速提。
使用年限短的、價(jià)錢(qián)相對少的就是‘低值易耗品’了。
管理部門(mén)的花銷(xiāo)就走‘管理費用’，包括管理部門(mén)的工資、修理費、低值易耗品攤銷(xiāo)、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、印花稅、還有提的壞賬準備等。
銷(xiāo)售部門(mén)的花銷(xiāo)就走‘銷(xiāo)售費用’，比如運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費等，還有職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等。
派人去買(mǎi)用品回來(lái)。他先要打借據，借現金，這套分錄應該是：
借款-- 借：其他應收款 2000
貸：現金 2000
東西買(mǎi)回來(lái)后，拿著(zhù)經(jīng)理簽好字的發(fā)票，我們看花了1600元，他返回現金400元，這個(gè)分錄是：
還款-- 借：管理費用 1600
現金 400
貸：其他應收款 2000
一個(gè)公司要開(kāi)業(yè)，最起碼要有辦公用品?，F在這個(gè)公司，用支票購入辦公桌4張，單價(jià)300元，椅子4張，單價(jià)120元，電腦桌2臺，單價(jià)200元，開(kāi)了一張發(fā)票。電腦2臺，單價(jià)5，000元，開(kāi)了一張發(fā)票。
購辦公物品
借：低值易耗品——辦公桌 1，200
——辦公椅 480
——電腦桌 400
貸：銀行存款 2080
另一筆業(yè)務(wù)：
借：固定資產(chǎn)——電腦 10，000
貸：銀行存款 10，000
“低值易耗品”和“固定資產(chǎn)”兩者的核算方法不一樣——“ 低值易耗品”可以采取一次攤銷(xiāo)或分次攤銷(xiāo)，而 “固定資產(chǎn)”有個(gè)備抵科目“累計折舊”，它的折舊方法很多：平均年限法、工作量法、年數總和法、雙倍余額遞減法，平均年限法最常用，后兩種方法是加速折舊法，視企業(yè)的情況而定。這些方法一經(jīng)選定后，至少一個(gè)會(huì )計年度內不能隨意變更。其次，兩者的攤銷(xiāo)時(shí)間不同。“低值易耗品”當月購入當月可攤銷(xiāo)，“固定資產(chǎn)”當月入賬要下個(gè)月才允許提折舊。兩者有一點(diǎn)是相同的，那就是無(wú)論攤銷(xiāo)還是折舊，都是借記相關(guān)科目，比如“管理費用”、“制造費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等。如果是一般納稅人，還有一個(gè)進(jìn)項稅抵扣的問(wèn)題，低值易耗品可以抵扣，而固定資產(chǎn)就不允許。小規模納稅人不存在這個(gè)問(wèn)題。”低值易耗品要分品種記賬，因此要設二級科目。
分攤期限在一年以?xún)鹊模òㄒ荒辏┑母黜椯M用，借記待攤費用，超過(guò)一年的借記長(cháng)期待攤費用。
攤銷(xiāo)
這些桌椅至少要用四年，我們就分四次攤銷(xiāo)，那么我們就要走“長(cháng)期待攤費用”，如果是一年內就會(huì )報廢的，走待攤費用。
領(lǐng)用時(shí)，全額轉到待攤里：
借： 長(cháng)期待攤費用 3,280
貸：低值易耗品——辦公桌 2,000
——椅子 400
——電腦桌 800
因為這些都是辦公室使用的，所以每次攤銷(xiāo)時(shí)：
借：管理費用 820
貸：長(cháng)期待攤費用 820
提折舊
借：管理費用——折舊 160
貸：累計折舊 160
我還要說(shuō)的是，如果是商品流通企業(yè)，可以不設“管理費用”科目，直接入“營(yíng)業(yè)費用”科目核算。
稅金的賬務(wù)處理
計入應交稅費科目的稅種有：增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、個(gè)人所得稅。
計入其他應交款科目的稅種有：教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、應交住房公積金、文化事業(yè)建設費
計入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加科目的稅種有：消費稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加。
計入管理費用科目的稅種有：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅。
計入應付職工薪酬科目的稅種有：個(gè)人所得稅。
耕地占用稅入在建工程，車(chē)輛購置稅計入車(chē)輛成本，契稅視情況計入固定資產(chǎn)、或無(wú)形資產(chǎn)、或管理費用。 小企業(yè)向股東分配紅利
借：利潤分配——應付利潤
貸：應付利潤——某某
股東還要按著(zhù)紅利的２０％交個(gè)人所得稅
實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：應付利潤——某某
貸：現金
應交稅費——應交個(gè)人所得稅
交稅時(shí)：
借：應交稅費——應交個(gè)人所得稅
貸：現金
預提費用與待攤費用區別
1、是從花錢(qián)的先后順序上——先花錢(qián)的走待攤，后花錢(qián)走預提。
2、待攤費用是資產(chǎn)類(lèi)科目，余額在借方；預提費用是負債類(lèi)科目，余額在貸方。
例1、公司租用的辦公室，先付半年的房費12 000元，現金支付。本月這樣做：
借：待攤費用 12 000
貸：現金 12 000
每個(gè)月攤銷(xiāo)時(shí)：
借：管理費用 2000
貸：待攤費用 2000
說(shuō)到房租，還有個(gè)房產(chǎn)稅的問(wèn)題，只有繳納了房產(chǎn)稅，才可以獲得稅務(wù)部門(mén)開(kāi)的發(fā)票，我們才可以入賬抵扣。
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