《企業(yè)所得稅法》規定，企業(yè)應納稅所得額的確認，以權責發(fā)生制為原則，國務(wù)院財政、稅務(wù)部門(mén)另有規定的除外。但《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中有些收入確認形式屬于權責發(fā)生制的例外，更接近于收付實(shí)現制。權責發(fā)生制，即當期已經(jīng)實(shí)現的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用，不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不作為當期的收入和費用。與之相對應，根據貨幣收支與否作為收入與費用確認為收付實(shí)現制。納稅人在匯算清繳過(guò)程中要特別注意。
按合同約定收款日確認
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規定，利息、租金、特許權使用費及以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的收入確認以合同約定日期為準。其中，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應付利息的日期確認收入的實(shí)現，租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實(shí)現，特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實(shí)現。這些收入應依照稅法規定按合同約定確認預收入，而不能在相應歸屬期確認收入。納稅人需要注意：一是簽訂合同協(xié)議時(shí)需考慮稅收因素，保持財務(wù)處理與納稅處理相一致。
按工作量或完工進(jìn)度確認
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規定，企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內完工進(jìn)度或者完成的工作量確認收入的實(shí)現。這種情況下，雖然納稅人沒(méi)有實(shí)際收取現金，但納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度的方法有：已完工作的測量；已經(jīng)提供的勞務(wù)占應提供勞務(wù)總量的比例；已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。為此，納稅人選擇某種計算完工進(jìn)度的方法，要保存好相應原始資料，以備稅務(wù)機關(guān)查閱。
按分得產(chǎn)品時(shí)間確認
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規定，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認收入的實(shí)現，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值（市場(chǎng)價(jià)格）確定。由于產(chǎn)品價(jià)格隨市場(chǎng)確定，收入實(shí)現的確認也是權責發(fā)生制的例外。例如，某企業(yè)從合作企業(yè)中分得產(chǎn)品，成本價(jià)為37萬(wàn)元，市場(chǎng)平均價(jià)格為43萬(wàn)元，而當期市場(chǎng)價(jià)格為50萬(wàn)元，該企業(yè)應按當期市場(chǎng)價(jià)50萬(wàn)元確認收入。納稅人應采集分得產(chǎn)品期該類(lèi)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格，最好能取得無(wú)關(guān)聯(lián)第三方銷(xiāo)售該類(lèi)貨物的有關(guān)證據，并以此為依據進(jìn)行納稅申報，避免不必要的稅收風(fēng)險。
按實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)時(shí)確認
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規定，接受捐贈收入，在實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)時(shí)確認收入的實(shí)現，即按照收付實(shí)現制原則確認，以實(shí)際收付時(shí)間作為當期收入的確定時(shí)間。納稅人需要關(guān)注的是，在沒(méi)有實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)之前，即使已經(jīng)簽訂合同或協(xié)議，也不能按權責發(fā)生制原則確認收入。只有在收到捐贈資產(chǎn)時(shí)，才能確認收入，從而避免不必要的稅收支出。
按利潤分配日確認
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規定，股息、紅利等權益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實(shí)現，而不論企業(yè)是否實(shí)際收到股息、紅利等收益款項?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國稅函〔2010〕79號）明確，企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會(huì )或股東大會(huì )作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實(shí)現。被投資企業(yè)將股權（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長(cháng)期投資的計稅基礎。另外，還要注意稅收與會(huì )計處理的差異，雖然在會(huì )計上已確認為收益，但被投資方未進(jìn)行利潤分配，納稅申報時(shí)應作調整。例如，B企業(yè)持有A企業(yè)30%股權，采用的權益性投資進(jìn)行會(huì )計處理，被投資方A企業(yè)確認凈（稅后）利潤1000萬(wàn)元，投資方B企業(yè)應確認投資收益300萬(wàn)元。假如A企業(yè)已作出利潤分配決定，那么B企業(yè)投資收益屬于免稅收入。如果B企業(yè)是連續持有A企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票，持有時(shí)間不到12個(gè)月，則取得A企業(yè)的投資收益不屬于免稅收入；如果持有超過(guò)12個(gè)月以上，則可以免稅。如果B企業(yè)將該股權轉讓?zhuān)〉霉善鞭D讓所得也不能免稅。
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