年終匯算清繳-介紹及程序
年終匯算清繳-介紹及程序
所得稅匯算清繳介紹
1、什么是匯算清繳
根據《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細則，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細則，及其他相關(guān)稅法之規定，我國對所得稅采取按年計算，分月或者分季預繳的，年終再進(jìn)行清繳的方式征收。
所謂所得稅“匯算清繳”，是指所得稅的納稅人以會(huì )計數據為基礎，將財務(wù)會(huì )計處理與稅收法律法規規定不一致的地方按照稅收法律法規的規定進(jìn)行納稅調整，將會(huì )計所得調整為應納稅所得，套用適用稅率計算得出年度應納稅額，與年度內已預繳稅額相比較后的差額，確定應補或應退稅款，并在在稅法規定的申報期內向稅務(wù)機關(guān)提交會(huì )計決算報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，辦理結清稅款手續。企業(yè)所得稅匯算清繳工作應以企業(yè)會(huì )計核算為基礎，以稅收法規為依據。
2、匯算清繳的對象
根據現行所得稅法的規定，凡財務(wù)會(huì )計制度健全、帳目清楚，成本資料、收入憑證、費用憑證齊全，核算規范，能正確計算應納稅所得額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定適用查帳征收的企業(yè)，均應當在年終進(jìn)行所得稅的匯算清繳。其適用對象具體包括：
（1）實(shí)行獨立經(jīng)濟核算，依法繳納企業(yè)所得稅的內資企業(yè)或者組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的組織。
（2）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。包括在中國境內設立的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)，以及在中國境內設立機構、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖未設立機構、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國境內所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。
（3）個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅。包括依法登記成立的個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，獨資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)，合伙制律師事務(wù)所，及經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)依照法律法規批準成立的負無(wú)限責任和無(wú)限連帶責任的其他個(gè)人獨資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機構或組織。
納稅人納稅年度內無(wú)論盈利、虧損、或處于減免稅期，均應按照相關(guān)稅法的規定辦理年度企業(yè)所得稅的納稅申報
企業(yè)所得稅的匯算清繳的程序
一、內資企業(yè)所得稅的匯算清繳
根據《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細則，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（1998-10-20國稅函[1998]182號）等法律的規定，內資企業(yè)所得稅的匯算清繳應按以下程序進(jìn)行：
1、匯算清繳期限
內資企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。
納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會(huì )計報表和預繳所得稅申報表；年度終了后四十五日內，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會(huì )計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后四個(gè)月內結清應補繳的稅款。預繳稅款超過(guò)應繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)予以及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。
應注意的是：
（1）實(shí)行按月或按季預繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個(gè)預繳期的稅款應于年度終了后15日內申報和預繳，不得推延至匯算清繳時(shí)一并繳納。
（2）若納稅人已按規定預繳稅款，因特殊原因不能在規定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的，則應在申報期限內提出書(shū)面延期申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準后，在核準的期限內辦理。
（3）若納稅人因不可抗力而不能按
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期辦理納稅申報的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機關(guān)報告。主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查明事實(shí)后，予以核準。
（4）納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起30日內向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報，60日內辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結清應繳稅款。
（5）納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據稅收法規的規定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時(shí)進(jìn)行匯算清繳，并結清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續計算。
2、匯算清繳程序
（1）填寫(xiě)納稅申報表并附送相關(guān)材料
納稅人于年度終了后45日內以財務(wù)報表為基礎，自行進(jìn)行稅收納稅調整并填寫(xiě)年度納稅申報表及其附表（包括納稅調整項目表、減免項目表、聯(lián)營(yíng)企業(yè)分利、股息收入納稅表等等），向主管稅務(wù)機
