一、每月會(huì )計作帳流程+ i' z) E3 h' Q8 m
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1、根據出納轉過(guò)來(lái)的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，編制記賬憑證。
2、根據記賬憑證登記各種明細分類(lèi)賬。7 B# x5 c! z$ T+ r$ j/ a$ v4 R
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3、月末作計提、攤銷(xiāo)、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總帳。
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4、結賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。
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5、編制會(huì )計報表，做到數字準確、內容完整，并進(jìn)行分析說(shuō)明。
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6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。- F" x: H P9 j( _+ A
二、記賬憑證1 p% \& `3 s% J
必須具備如下內容
（l）填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期填寫(xiě)；轉賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫(xiě)，也可以按編制記賬憑證的日期填寫(xiě)。3 s+ q( C( X5 O( O9 s1 ^* G: ^
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（2）憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。
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（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要：摘要是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明。
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（4）會(huì )計科目：會(huì )計科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，正確使用會(huì )計科目是進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎環(huán)節。
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（5）金額：記賬憑證所列金額是會(huì )計核算的基礎，關(guān)系到會(huì )計賬簿、會(huì )計報表的正確與否。為此，計算必須準確，書(shū)寫(xiě)清楚、符合要求。
（6）所附原始憑證的張數：原始憑證是編制記賬憑證的依據，必須在記賬憑證上填寫(xiě)所附原始憑證的張數，兩者必須相符。
（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟責任。2 j( a; y+ d$ B3 P; s
2、記賬憑證審核的內容：& k& ^. w) l G" G# z$ L5 \/ V
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（1）填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期；轉賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。6 n/ y8 e: R" G0 p
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（2）憑證是否編號，編號是否正確。
（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本內容。
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（4）會(huì )計科目的使用是否正確；總賬科目和明細科目是否填列齊全。) W9 k8 Z, J- Z
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（5）記賬憑證所列金額計算是否準確，書(shū)寫(xiě)是否清楚、符合要求。3 U7 M" d1 _2 ]+ n& s2 r/ T
（6）所附原始憑證的張數與記賬憑證上填寫(xiě)的所附原始憑證的張數是否相符。; s: R4 |8 a4 N2 T5 Q3 C( w. U$ p7 s
（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。4 h$ N; a. ?9 b" w0 N' r6 O
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三、月末會(huì )計的計提、結轉分錄
（一）計提職工福利費、職工教育費、工會(huì )經(jīng)費
1、按工資總額14%提取職工福利費 Q2 i# b5 I8 | e; U
借：管理費用--福利費
. 貸：應付福利費
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2、按工資總額1.5%提取職工教育費! p& s+ |7 P$ K' F: e: }4 D
借：管理費用--職工教育費
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貸：其他應付款--職工教育費 P6 I. s- j1 d
3、按工資總額2%提取工會(huì )經(jīng)費
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借：管理費用--工會(huì )經(jīng)費
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貸：其他應付款--工會(huì )經(jīng)費- p5 K( ^+ i7 Q( ]- |" R
（二）提固定資產(chǎn)折舊
借：管理費用--折舊費
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貸：累計折舊0 l9 y. F" K& x' k8 r( F( E
（三）攤銷(xiāo)費用
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借：管理費用（或營(yíng)業(yè)費用等）$ ]( `3 r" x3 }8 {' e+ p. l
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貸：待攤費用（或長(cháng)期待攤費用）7 j0 d [2 k/ `. n/ v8 E; S" G3 z. I
（四）計提稅金. H" X% p5 |+ t4 ^+ T5 r4 G' F
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借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
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貸：應交稅金--城建稅
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貸：其他應交款--教育費附加& ^7 Z% [9 R' R2 {% Z& l2 F
（五）結轉各種收入- v6 K/ y) G1 [! u1 H3 A7 o
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1、結轉主營(yíng)業(yè)務(wù)收入" S# ~9 Y" K, d% f! ?9 v$ w( v
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借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤
O9 f% f4 N/ Z, P
2、結轉其他業(yè)務(wù)收入$ D$ T5 b! q* j$ z+ Z! z
借：其他業(yè)務(wù)收入 ~6 |8 l$ u* k; N
貸：本年利潤5 ?+ f4 O* K: o6 f$ ~& a2 w. J
8 G: @0 _* v& ^9 R# [+ q. F
3、結轉營(yíng)業(yè)外收入
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借：營(yíng)業(yè)外收入9 O. ~( c# {0 O. }! `+ {
貸：本年利潤
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(六)結轉成本、支出、稅金+ R0 N, N9 p" n( s+ _, A# I
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1、結轉成本* Q: @# p% G" [& Q
6 M# y/ V; _3 C& X8 @& p4 l
借：本年利潤
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貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
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2、結轉其他業(yè)務(wù)支出( Z2 f0 H2 E2 U. [6 `
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借：本年利潤
貸：其他業(yè)務(wù)支出
3、結轉營(yíng)業(yè)外支出
借：本年利潤1 H2 x, H7 E+ v, r! _; a# M4 i0 ?; L P
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貸：營(yíng)業(yè)外支出$ T5 P6 q6 v8 a2 i0 O
4、結轉稅金
借：本年利潤
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
(七)結轉各項費用# Y( M: \: A( h" K, p
1、結轉管理費用! w3 U W' d0 i5 w$ L0 V1 u
借：本年利潤
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貸：管理費用" B# Q: `/ W- K& o' [! m
2、結轉財務(wù)費用9 ^$ F5 ]0 M" ?: _
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借：本年利潤2 E$ H' A% M8 ]9 j% x4 t
貸：財務(wù)費用
3、結轉營(yíng)業(yè)費用; G; r, y! c' W$ F& K( h
借：本年利潤$ N! \! a) q! R" N& i
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貸：營(yíng)業(yè)費用
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(八)季度計提所得稅
1、提取時(shí)
借：所得稅
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貸：應交稅金--所得稅
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2、結轉所得稅/ A4 s6 v* g! Q# a# a' D' C
借：本年利潤9 E/ I1 z0 Z' Q' q
貸：所得稅" r$ |: Z# C0 W5 ]1 A5 R
3、上繳所得稅7 j+ h. [/ V; b* Q2 H) _+ ?
借：應交稅金--所得稅9 z k8 Y1 q& y1 @( m, q2 d& r/ s
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貸：銀行存款或現金
四、結賬工作
1、結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。" n y7 q+ ^$ h9 x/ M/ Q
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2、結賬時(shí)，應當結出每個(gè)賬戶(hù)的期末余額。需要結出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線(xiàn)。需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線(xiàn)；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應當通欄劃雙紅線(xiàn)，年度終了結賬時(shí)，所有總賬賬戶(hù)都應當結出全年發(fā)生額和年末余額。# d( I* R" r1 p& p
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五、月末結賬后要進(jìn)行對帳8 J8 T! v8 w! S8 c# n
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對賬的內容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實(shí)核對，賬表核對。4 J& h; a+ E) f/ T- R; v
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（1）賬實(shí)相符。是賬簿記錄與實(shí)物、款項實(shí)有數核對相符的簡(jiǎn)稱(chēng)。保證賬實(shí)相符，是會(huì )計核算的基本要求。由于會(huì )計賬簿記錄是實(shí)物款項使用情況的價(jià)值量反映，實(shí)物款項的增減變化情況，必須在會(huì )計賬簿記錄上如實(shí)記錄、登記。因此，通過(guò)會(huì )計賬簿記錄的正確性，發(fā)現財產(chǎn)物資和現金管理中存在的問(wèn)題，有利于查明原因、明確責任，有利于改進(jìn)管理、提高效益，有利于保證會(huì )計資料真實(shí)、完整。
（2）賬證相符。是會(huì )計賬簿記錄與會(huì )計憑證有關(guān)內容核對相符的簡(jiǎn)稱(chēng)。保證賬證相符，也是會(huì )計核算的基本要求。由于會(huì )計賬簿記錄是根據會(huì )計憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過(guò)賬證核對，可以檢查、驗證會(huì )計賬簿和會(huì )計憑證的內容是否正確無(wú)誤，以保證會(huì )計資料真實(shí)、完整。各單位應當定期將會(huì )計賬簿記錄與其相應的會(huì )計憑證（包括時(shí)間、編號、內容、金額、記賬方向等）逐項核對，檢查是否一致。如果發(fā)現有不一致之處，應當及時(shí)查明原因，并按照規定予以更正。2 W# F# C4 m; [) F
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（3）賬賬相符。是會(huì )計賬簿之間相對應記錄核對相符的簡(jiǎn)稱(chēng)。保證賬賬相符，同樣是會(huì )計核算的基本要求。由于會(huì )計賬簿之間，包括總賬各賬戶(hù)之間、總賬與明細賬之間、總賬與日記賬之間、會(huì )計機構的財產(chǎn)物資明細賬與保管部門(mén)、使用部門(mén)的有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬之間等相對應的記錄存在著(zhù)內在聯(lián)系，通過(guò)定期核對，可以檢查、驗證會(huì )計賬簿記錄的正確性，便于發(fā)現問(wèn)題，糾正錯誤，保證會(huì )計資料的真實(shí)、完整和準確無(wú)誤。+ U! @% B0 U6 Z& ]% d
（4）賬表相符。是會(huì )計賬簿記錄與會(huì )計報表有關(guān)內容核對相符的簡(jiǎn)稱(chēng)。保證賬表相符，同樣也是會(huì )計核算的基本要求。由于會(huì )計報表是根據會(huì )計賬簿記錄及有關(guān)資料編制的，兩者之間存在著(zhù)相對應的關(guān)系。因此，通過(guò)檢查會(huì )計報表各項目的數據與會(huì )計賬簿有關(guān)數據是否一致，確保會(huì )計信息的質(zhì)量。
六、月末編制會(huì )計報表要求+ }. R& @ r% ?7 c% | L$ I6 v
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按照國家統一的會(huì )計制度規定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，做到內容完整、數字真實(shí)、計算準確、編報及時(shí)。
會(huì )計報表之間、會(huì )計報表各項目之間，凡是有對應關(guān)系的數字，應當相互一致，會(huì )計報表中本期與上期的有關(guān)數字，應當相互銜接。; p/ x4 Q) Y6 O1 H4 {+ A
會(huì )計報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應按照《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》和國家統一的會(huì )計制度的規定，對會(huì )計報表中需要說(shuō)明的事項作出真實(shí)、完整、清楚的說(shuō)明。) B. `4 W/ U; v( l1 g7 n8 r q
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對外提供的財務(wù)會(huì )計報告，應由單位負責人和主管會(huì )計的負責人、會(huì )計機構負責人（會(huì )計主管人員）簽名并蓋章；設置總會(huì )計師的企業(yè)，還應由總會(huì )計師簽名并蓋章，方可生效。! B% n4 r. H' ^' J% ~( N4 G# m
七、商業(yè)企業(yè)涉及的稅金：增值稅、城建稅、教育費附加、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、所得稅、車(chē)船使用稅等。
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